Comptabilisation des salaires: Comment comptabiliser correctement
Contenu
- Comment comptabiliser correctement les salaires et les indemnités journalières en Suisse ?
- Comptabilisation des salaires dans la comptabilité financière
- Exemples de comptes collectifs
- Méthodes de comptabilisation des salaires: manuel versus automatique
- Comptabilisation des indemnités journalières en cas d’accident
- Comptabilisation des salaires à la réception du paiement des indemnités journalières en cas d'accident
- Comptabilisation des indemnités journalières en cas de maladie
- Comptabilisation des indemnités journalières APG
- Comptabilisation des indemnités journalières Maternité selon l'APG
- Comptabilisation en cas de compensation entre le net et le brut
- Comptabilisation en cas de compensation du salaire net
- FAQ: Comptabilisation des salaires
EN BREF
La comptabilisation des salaires en Suisse exige une distinction claire entre les charges patronales (considérées comme coûts) et les cotisations des employés (considérées comme dettes). Que l'on opte pour une méthode manuelle ou automatisée via une interface, la rigueur dans la gestion des soldes de comptes courants (caisse de compensation, assurances sociales) est indispensable pour garantir la conformité avec les normes comptables et les lois sociales en vigueur.
À retenir:
- Les charges patronales sont enregistrées comme coûts, tandis que les cotisations des employés constituent des dettes de l'employeur.
- Un compte courant pour les assurances sociales doit être équilibré chaque mois pour faciliter les acomptes et la réconciliation.
- Les indemnités journalières (accident, maladie, APG, maternité) ne sont pas soumises à l'AVS/AI/APG, à l'AC ni à la SUVA/LAA, ce qui nécessite des corrections spécifiques dans le décompte.
- L'automatisation via une interface est recommandée pour les grandes structures, mais exige une maintenance constante en cas de changement de logiciel.
- En cas de compensation du salaire net, la différence doit être traitée comme une véritable retenue sur le salaire pour ajuster correctement les charges sociales.
09/12/2025
De:
Ralph Büchel
Ralph Büchel
Ralph Büchel est directeur général de Caveris. Il a d’abord acquis une expérience professionnelle dans le secteur commercial et industriel. Il est ensuite passé à la fi duciaire/révision, puis à l’administration fi scale. Avant de fonder sa propre entreprise, Caveris AG, il y a plus de dix ans, il était chef de service administration des salaires/assurances d’une grande entreprise. Dans le cadre de cette fonction, il était également directeur d’une compagnie d’assurance pension.
Aides de travail appropriées
Comment comptabiliser correctement les salaires et les indemnités journalières en Suisse ?
Comptabilisation des salaires dans la comptabilité financière
Comptabilisation incluant les charges sociales et les primes d'assurance
Notion:
- Toutes les écritures relatives aux assurances sociales sont représentées dans un rapport de compte courant
- Les charges patronales sont comptabilisées comme charges/coûts
- Les cotisations des employés sont comptabilisées comme une dette
Avantages:
- La dette/l'avoir vis-à-vis de l'assurance sociale est à jour, les acomptes peuvent être adaptés de manière fiable
- Les coûts de la sécurité sociale sont connus au niveau de la personne
- Les coûts de la sécurité sociale sont actuels
Inconvénients:
- La configuration des rubriques et l'adaptation aux conditions d'assurance actuelles sont obligatoires
- Les taux de primes doivent être actuels
- La réconciliation avec le décompte de l'assurance sociale est obligatoire
Aptitude:
- Comptabilité analytique, clôtures intermédiaires
Mise à jour avec extension complète
Notion:
- Toutes les écritures en rapport avec les assurances sociales sont représentées dans un rapport de compte courant
- Comptabilisation d'autres régularisations temporelles, comme le 13e mois de salaire, le bonus
- Comptabilisation de la régularisation des soldes d'heures supplémentaires et des soldes de vacances
Avantages:
- Les charges patronales sont calculées par personne et peuvent être réparties proprement
- Aucune autre délimitation temporelle concernant les frais de personnel n'est nécessaire dans la comptabilité financière
Inconvénient:
- Dans certaines circonstances, des définitions de rubriques et des processus très complexes sont nécessaires
- La saisie des temps doit être utilisée ou les données doivent être fournies
- Coûts de coordination élevés
Aptitude:
- Comptabilité analytique, clôtures mensuelles rapides, grandes entreprises saisonnières
Document comptable
| Nr. | Compte débiteur | Compte créditeur | Date | Montant en CHF | Texte |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Créancier caisse de compensation | Compte de facturation des soldes | 1 224.80 | Allocations pour enfants/de formation | |
| 2 | Salaires | Créancier salaire vacances | 1 512.35 | Droit au pécule de vacances | |
| 3 | Salaires mensuels | Compte de facturation des soldes | 82 889.30 | Salaire mensuel | |
| 4 | Salaires mensuels | Compte de facturation des salaires | 573.30 | 13e salaire Départ | |
| 5 | Salaires horaires | Compte de facturation des salaires | 17 062.50 | Salaire horaire | |
| 6 | Cotisations AVS/AC | Créancier caisse de compensation | 5 214.70 | AG Cotisation AVS | |
| 7 | Cotisations AVS/AC | Créancier caisse de compensation | 1 119.25 | AG Cotisation AC | |
| 8 | Cotisations d'assurance | Créancier assurances | 700.40 | AG Cotisation AP-AVS | |
| 9 | Cotisations CP | Créancier caisse de pension | 9 601.00 | AG Cotisation CP | |
| 10 | Cotisations AVS/AC | Créancier caisse de compensation | 102.15 | Contribution aux frais d'administration | |
| 11 | Contributions CAF | Créancier caisse de compensation | 1 017.50 | Contribution CAF | |
| 12 | Forfait frais Repr. | Compte de facturation des soldes | 2 250.00 | Frais de représentation forfaitaires | |
| 13 | Compte de facturation des salaires | Compte postal | 84 570.30 | Transfert de salaire | |
| 14 | Compte de facturation des salaires | Prêt | 231.60 | Remboursement de prêt | |
| 15 | Compte de facturation des salaires | Créancier caisse de compensation | 5 214.70 | AN Cotisation AVS | |
| 16 | Compte de facturation des salaires | Créancier caisse de compensation | 1119.25 | AN Cotisation AC | |
| 17 | Compte de facturation salariale | Créancier caisse de pension | 9 262.25 | AN Cotisation CP | |
| 18 | Compte de facturation des salaires | Créancier impôts à la source | 1 965.05 | AN Retenue à la source | |
| 19 | Compte de facturation des salaires | Créancier Assurance IJM | 254.20 | AN Cotisations IJM | |
| 20 | Compte de facturation salariale | Créancier Assurance LAA | 1 382.55 | AN Cotisations LAA |
Exemples de comptes collectifs
Compte de décompte de solde
| Ecriture n° | Doit | Avoir |
|---|---|---|
| 1 | 1 224.80 CHF | |
| 3 | 82 889.30 CHF | |
| 4 | 573.30 CHF | |
| 5 | 17 062.50 CHF | |
| 12 | 2 250.00 CHF | |
| 13 | 84 570.30 CHF | |
| 14 | 231.60 CHF | |
| 15 | 5 214.70 CHF | |
| 16 | 1 119.25 CHF | |
| 17 | 9 262.25 CHF | |
| 18 | 1 965.05 CHF | |
| 19 | 254.20 CHF | |
| 20 | 1 382.55 CHF | |
| 103 999.90 CHF | 103 999.90 CHF |
Ce compte doit être équilibré chaque mois
Créancier Caisse de compensation
| Ecriture n° | Doit | Avoir |
|---|---|---|
| 1 | 1 224.80 CHF | 5 214.70 CHF |
| 6 | ||
| 7 | 1 119.25 CHF | |
| 10 | 102.15 CHF | |
| 11 | 1 017.50 CHF | |
| 15 | 5 214.70 CHF | |
| 16 | 1 119.25 CHF | |
| 1 224.80 CHF | 13 787.55 CHF | |
| Solde | 12 562.75 CHF | |
| 13 787.55 CHF | 13 787.55 CHF |
Contrôle
| 10,6 % AVS/AI/APG sur | 101 749.90 CHF | 10 785.50 CHF |
| 2,2 % AC sur | 101 749.90 CHF | 2 238.50 CHF |
| 1 %* CAF sur | 101 749.90 CHF | 1 017.50 CHF |
| RC Frais sur | 10 429.40 CHF | 102.15 CHF |
| Remboursement | –1 224.80 CHF | |
| Total Solde comme ci-dessus | 12 562.75 CHF |
Hypothèse: pas d'éléments de salaire au-delà de CHF 148 200.
*Hypothese CAF
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