EPIK: So erarbeiten Sie ein Frühaufklärungssystem
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Das EPIK-System ermöglicht Unternehmen eine ganzheitliche Frühaufklärung, indem es externe Risiken, interne Potenziale, operative Risiken und bilanzielle Kennzahlen integriert. Es geht über das klassische Bild hinaus, wonach Potenzialveränderungen automatisch zu geänderten Kennzahlen führen, und berücksichtigt explizit externe Einflüsse wie Wechselkurse sowie interne Kontrollkosten. Durch die klare Trennung der vier Bereiche erhalten Entscheidungsträger ein präzises Instrument, um strategische Weichen frühzeitig zu stellen und finanzielle Ergebnisse fundiert zu prognostizieren.
Die wichtigsten Punkte:
- EPIK steht für Externe Risiken, Potenzialorientierung, Interne Risiken und Kennzahlenbasierte Frühaufklärung.
- Das System verbindet strategische Potenzialsteuerung mit der Analyse finanzieller Kennzahlen.
- Externe Faktoren wie Rohstoffpreise werden von internen Risiken wie IT-Sicherheit getrennt betrachtet.
- Kontroll- und Absicherungskosten werden explizit gegen die zu erwartenden Chancen gerechnet.
- Das System unterstützt sowohl Banken (Bilanzrating) als auch Investoren (Shareholder Value).
Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch
Prof. Dr. rer. pol. Thomas Rautenstrauch ist Dozent für Controlling und Corporate Finance im Institut für Finance and Law der OST - Ostschweizer Fachhochschule. Er wirkt zudem seit 2007 als Dozent und Prüfungsexperte bei der ExpertSuisse für die Ausbildung zum dipl. Wirtschaftsprüfer und dipl. Steuerexperten sowie seit 2014 als Gastprofessor für Managerial Accounting im EMBA des MCI Management Center Innsbruck. Thomas Rautenstrauch ist Autor von mehreren Fachbüchern und zahlreichen Artikeln in Fachzeitschriften und in der Wirtschaftspresse.
Wie funktioniert das EPIK-System zur Frühaufklärung von Unternehmensrisiken und Potenzialen?
Frühaufklärungssystem EPIK
Vereinfacht könnte man ein System zur Frühaufklärung in zwei Bereiche gliedern: in die strategische Frühaufklärung und die kennzahlenbasierte Frühaufklärung. Der erste Bereich ist im Wesentlichen potenzialorientiert und der zweite Bereich orientiert sich vor allem an finanziellen Kennzahlen. Dieses weit verbreitete Bild weist den Potenzialgrössen eine Vorsteuerungsfunktion hinsichtlich der Kennzahlen zu. Danach führen Veränderungen in den Potenzialen mehr oder weniger zwingend auch zu geänderten Kennzahlen. Deshalb kann das Management durch Investitionen/Nichtinvestitionen in Potenziale wie neue Produkte, Mitarbeiter oder automatisierte Prozesse die zukünftigen Erfolge bestimmen, die sich dann in den Kennzahlen niederschlagen. Dieses vereinfachte Bild ist aber für eine praktikable Anwendung etwas zu modifizieren.
Tatsächlich unterliegen die ex post festgestellten Kennzahlenänderungen noch weiteren Einflussfaktoren externer Art (wie beispielsweise Änderung der Wechselkurse) oder Einflussfaktoren interner Art (kein Abschluss von Devisentermingeschäften). Dargestellt werden diese Einflüsse in Bilanzen und Erfolgsrechnungen als «Zufallsgewinne» (auch: windfall profits) bzw. als besondere, ausserordentliche Ergebnisbeiträge.
Grundsätzlich muss deshalb eine Erweiterung im System der Frühaufklärung hinsichtlich dieser internen und externen Einflussgrössen vorgenommen werden bzw. streng genommen wären die anfallenden Kontrollkosten/Absicherungskosten explizit bei den zu erwartenden Chancen und ihren positiven Ergebnisbeiträgen gegenzurechnen.
Basierend auf Erfahrungen bei der Konzeption von Ratingsystemen wurde deshalb zur Frühaufklärung das umfassende System EPIK entwickelt
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