Management Reporting Aufbau: Reporting als Stufenkonzept
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Ein effektives Management Reporting folgt einem dreistufigen Modell, das auf dem Kriterium der Wesentlichkeit basiert. Zuerst wird das Steuerungsmodell mit klaren Ebenen und Kennzahlen definiert, anschliessend wird eine stringenten Reporting-Pyramide nach dem Top-down-Prinzip aufgebaut. Abschliessend werden nicht steuerungsrelevante Berichte abgeschafft und durch gezielte Ergänzungen ersetzt, um Redundanzen zu minimieren und die Informationsflut für das Management zu reduzieren.
Die wichtigsten Punkte:
- Das Ziel ist ein Reporting, das der Entscheidungsfindung dient und Risiken frühzeitig aufzeigt.
- Ein dreistufiges Modell (Steuerungsmodell, Reporting-Pyramide, Bereinigung) sorgt für Struktur.
- Redundanzen müssen eliminiert werden, um sich auf entscheidungsrelevante Informationen zu beschränken.
- Unterscheidung zwischen Standard-, Abweichungs- und Ad-hoc-Berichten ist essenziell.
- Jede Ebene und jedes Objekt im Reporting muss einem Verantwortlichen zugeordnet sein.
Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch
Prof. Dr. rer. pol. Thomas Rautenstrauch ist Dozent für Controlling und Corporate Finance im Institut für Finance and Law der OST - Ostschweizer Fachhochschule. Er wirkt zudem seit 2007 als Dozent und Prüfungsexperte bei der ExpertSuisse für die Ausbildung zum dipl. Wirtschaftsprüfer und dipl. Steuerexperten sowie seit 2014 als Gastprofessor für Managerial Accounting im EMBA des MCI Management Center Innsbruck. Thomas Rautenstrauch ist Autor von mehreren Fachbüchern und zahlreichen Artikeln in Fachzeitschriften und in der Wirtschaftspresse.
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Wie baut man ein Management Reporting als dreistufiges Stufenkonzept auf?
Management Reporting Aufbau muss aus prozessualer Sicht daher steuerungsrelevante Informationen sammeln, diese analysieren, für die Entscheidung vorbereiten, zur Verfügung stellen, Entscheidungen/Massnahmen herbeiführen (falls es die Situation notwendig macht) und im Anschluss kontrollieren, indem wieder Informationen gesammelt werden.
Inhaltliche Gestaltung des Management Reporting als Stufenkonzept
Im Vordergrund der inhaltlichen Gestaltung des Management Reporting Aufbau steht das Kriterium der «Wesentlichkeit». Oft werden zu viele Informationen in den Berichten gegeben. Zudem sind in Unternehmungen oft redundante Berichte vorhanden mit ähnlichem Inhalt. Ziel muss es sein, solche Redundanzen zu minimieren und den Inhalt auf entscheidungsrelevante Informationen zu beschränken und auszurichten. Für eine strukturierte Vorgehensweise hat sich ein dreistufiges Modell bewährt.
Stufe 1: Klärung des Steuerungsmodells
In einem ersten Schritt müssen die Steuerungsebenen definiert werden. Wie soll die Unternehmung betrachtet werden und in welchen Einheiten (z.B. Konzernsicht, Einzelgesellschaft, nach Segmenten, Business Units etc.)? Neben der Definition aus der eher organisatorischen Sicht müssen die relevanten Steuerungsobjekte identifiziert und definiert werden. Wird für die Steuerung eine Sicht nach Produkten, Kunden, Regionen etc. benötigt? Um eine Steuerung für die Verantwortlichen zu gewährleisten, müssen die Ebenen und auch die Objekte im Reporting abgebildet werden. Kann man einer Ebene oder einem Objekt keinen Verantwortlichen zuordnen, muss die Ebene respektive das Objekt weggelassen oder ein Verantwortlicher definiert werden.
Um das Steuerungsmodell abzurunden, werden die wesentlichen Steuerungsgrössen für Ebene und Objekt (Steuerungs-Kennzahlen) definiert. Zu den im Management Reporting Aufbau verwendeten Steuerungs-Kennzahlen gehören nicht nur Finanz-Kennzahlen, sondern auch Non-Finanz-Kennzahlen müssen berücksichtigt werden.
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