Pensionskassenbezug: Missverständnisse beim Kapitalbezug
Inhalt
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Viele Versicherte verwechseln die Zulässigkeit eines Kapitalbezugs nach dem Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge (BVG) mit den strengeren steuerrechtlichen Vorschriften. Während das BVG oft nur den neu eingekauften Betrag für drei Jahre sperrt, verbietet das Steuerrecht jeglichen Kapitalbezug für das gesamte Guthaben, wenn innert drei Jahren vor dem Bezug ein freiwilliger Einkauf getätigt wurde. Ein Missverständnis dieser Regel führt zur Streichung des Steuerabzugs und zu hohen Nachzahlungen.
Die wichtigsten Punkte:
- Freiwillige Einkäufe innerhalb von drei Jahren vor dem Kapitalbezug sind steuerlich problematisch.
- Die Pensionskasse prüft primär das BVG, nicht Ihre individuelle Steueroptimierung.
- Bei Verletzung der steuerlichen Sperrfrist wird der Steuerabzug des Einkaufs gestrichen.
- Die Nachbesteuerung erfolgt zu regulären Sätzen, nicht zu den privilegierten Kapitalsteuersätzen.
Urs Fischer
Urs Fischer studierte Wirtschaftswissenschaften an der Universität Basel mit Schwerpunkt Finanzen. Im Jahr 2002 schloss er seine Studien mit dem Lizenziat ab und erarbeitete im Rahmen seiner Abschlussarbeit ein Mitarbeiterbeteiligungsprogramm für ein privat gehaltenes Informatikunternehmen.
Bereits während seines Studiums engagierte sich Urs Fischer zunächst bei einem Internetprovider, u.a. als betriebswirtschaftlicher Berater des CEO, und durfte schliesslich den Verkauf des Unternehmens an einen börsenkotierten Konzern beratend begleiten. Weitere berufliche Erfahrung sammelte er bei einer Big-Four Revisionsgesellschaft und im Economic Research einer Grossbank. Nach dem Studium war Urs Fischer zunächst sechs Jahre in einer internen Position als Leiter Finanzen und Recht eines Informatikdienstleisters mit rund 30 Mitarbeitenden tätig. 2009 wechselte er in die Treuhandbranche und ist seitdem als Mandatsverantwortlicher in der artax-Gruppe tätig. 2012 wurde er Partner.
Urs Fischer ist MWST-Spezialist STS, Lohnadministrator STS und zugelassener Revisor RAB. Zu seinen fachlichen Schwerpunkten gehören die Steuern natürlicher und juristischer Personen mit internationalem Bezug sowie die Mehrwertsteuer. Er berät unsere Kunden auf Deutsch und Englisch und kümmert sich um die reibungslose Zusammenarbeit mit unseren Morison International Partnerfirmen in aller Welt.
Michael Hasler
Michael Hasler ist Treuhänder mit eidg. FA, zugelassener Revisionsexperte RAB.
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Welche steuerlichen Risiken lauern bei einem Pensionskassen-Einkauf kurz vor der Pensionierung?
Pensionskassenbezug
Der Pensionskassenbezug stellt für viele Versicherte einen zentralen Bestandteil der Altersvorsorge dar. Der Bezug kann als einmalige Kapitalauszahlung oder in Form einer Rente ausbezahlt werden. Nachfolgend werden einige wichtige Aspekte zum Pensionskassenbezug erläutert.
Der Kapitalbezug
Die Regelung dieser Sperrfrist ist leider sehr anfällig für Missverständnisse: Wir haben mehrere Fälle erlebt, wo sich Versicherte kurz vor der Pensionierung mit geplantem Kapitalbezug noch eingekauft hatten und sogar extra bei ihrer Pensionskasse angefragt hatten, ob das noch zulässig sei. Die erhaltene Antwort war an sich zwar richtig, aber leider die Antwort auf die falsche Frage.
Die Quittung für dieses Missverständnis folgte dann beim Kapitalbezug, wo die Steuerverwaltung plötzlich ein Nachsteuerverfahren eröffnete und den beim Einkauf gewährten Abzug strich und voll besteuerte.
Damit Ihnen das nicht passiert, klären wir die Sache hier auf: Es bestehen nämlich zwei verschiedene Regelungen zu dieser Sperrfrist, die leicht verwechselt werden.
Die Regelung nach BVG
Das Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge (BVG) sieht in Art. 79b Abs. 3 vor, dass die aus einem Einkauf resultierenden Leistungen (und nur diese) innert drei Jahren nicht als Kapital bezogen werden dürfen. Nehmen wir also an, dass in der Pensionskasse ein Altersguthaben von CHF 500 000.– besteht und im Jahr vor der Pensionierung noch weitere CHF 20 000.– eingekauft werden.
Dann ist es der Pensionskasse erlaubt, die CHF 500 000.– als Kapital auszuzahlen, während nur die CHF 20 000.– in eine Rente umgewandelt werden müssen.
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