Berufliche Vorsorge für deutsche Grenzgänger: Das gilt bei Homeoffice
Cyrill Habegger, lic. Iur. dipl. Steuerexperte
Cyrill Habegger, lic. iur., dipl. Steuerexperte, arbeitet seit 2007 als Steuerberater und ist seit 2021 Leiter Steuern bei PensExpert AG. Er berät Unternehmen und Privatpersonen rund um berufliche Vorsorge, Steuern, Lohn(-ausweise), Spesen und Sozialversicherungen. Er unterrichtet bei verschiedenen internen und externen Lehrgängen im Bereich (Quellen-)steuern und Sozialversicherungen.
Dejan Milosevic
Dejan Milosevic, Wirtschaftsjurist FH (BSc), ist seit 2013 als Steuerberater und seit 2018 bei BDO tätig. Er ist Mandatsleiter auf diversen Steuerprojekten und berät hauptsächlich Privatpersonen und Arbeitgeber rund um die Themen Steuern und Sozial versicherungen. Er ist Mitglied im Expatriate Tax Team bei BDO Schweiz und wirkt bei in- wie externen Publikationen und Fachveranstaltungen im Bereich Expatriate Tax als Autor und Referent mit.
Obwohl seit mehreren Jahren ein Thema, werden momentan vermehrt Überlegungen gemacht, unter welchen Umständen Mitarbeitende in welchem Sozialversicherungssystem zu unterstellen sind. Vor allem Betriebe, die auch nach den COVID-19 Beschränkungen grenzüberschreitendes Homeoffice erlauben wollen, sehen sich mit der Schwierigkeit konfrontiert, ihre Mitarbeitenden allenfalls in ausländischen Sozialversicherungssystemen abrechnen zu müssen.
Die Berufliche Vorsorge für deutsche Grenzgänger und Wochenaufenthalter
Personen, die ihren Lebensmittelpunkt in Deutschland haben und in der Schweiz arbeiten, sei es als Grenzgänger (grundsätzlich tägliche Rückkehr an den deutschen Wohnort) oder als Wochenaufenthalter (Rückkehr jeweils am Wochenende), sind heute wohl mehrheitlich in der schweizerischen Sozialversicherung versichert. Dies ist unter Umständen nicht mehr korrekt, wenn eine Person mehr als 25 Prozent ihrer Arbeitszeit im deutschen Homeoffice verbringt. In diesem Fall müsste die Arbeitnehmerin dem deutschen Sozialversicherungssystem angeschlossen werden.
Bei der Gestaltung des Arbeitsverhältnisses ist es interessant zu beobachten, wie die Beiträge und Leistungen im Rahmen der 2. Säule des schweizerischen Sozialversicherungssystems für in Deutschland ansässige Personen funktionieren und was bei der beruflichen Vorsorge für deutsche Grenzgänger beachtet werden sollte.
Qualifikation der 2. Säule aus der Optik Deutschlands
Deutschland unterscheidet bei der Besteuerung der Beiträge an und der Leistungen aus der 2. Säule zwischen der gesetzlich vorgeschriebenen Mindestabsicherung (Obligatorium) und darüberhinausgehenden Beiträgen und Leistungen (Überobligatorium).
Obligatorische Beiträge von Arbeitgebern und Arbeitnehmenden können steuerlich abgezogen werden. Beiträge ins Überobligatorium von Arbeitgebern und Arbeitnehmern sind hingegen steuerlich nicht abzugsfähig. Bei den Leistungen werden obligatorische Leistungen normal, überobligatorische privilegiert besteuert.
Auswirkungen hinsichtlich Beiträge
Wie sieht also die berufliche Vorsorge für deutsche Grenzgänger aus? Eine in Deutschland wohnhafte und damit unbeschränkt steuerpflichtige Person, die der beruflichen Vorsorge in der Schweiz untersteht, muss im Rahmen ihrer Einkommenssteuererklärung die notwendigen Angaben machen, damit Deutschland «korrekt» besteuern kann. Insbesondere wichtig ist hierbei eine Aufstellung der obligatorischen und überobligatorischen Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge an die 2. Säule. Das Bundesamt für Sozialversicherungen stellt schweizerischen Arbeitgebern hierfür Informationen und Musterbescheinigungen zur Verfügung.2
Deutschland rechnet für die Steuerveranlagung Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge ans Überobligatorium auf, besteuert diese Beiträge also jährlich.
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