Umsatz- und Vorsteuerabstimmung: Zentrale Punkte
Marc Oliver Müller
Marc Oliver Müller, MLaw, ist Vizedirektor und Teamleiter Mehrwertsteuer bei Balmer-Etienne AG und ist nebenbei als Fachreferent und Dozent tätig und publiziert regelmässig in diversen Fachzeitschriften.
Thomas Patt
Thomas Patt, seit 2018 Director in der Steuer- und Rechtsberatung bei der PwC und über 17 Jahre im Bereich der Mehrwertsteuer tätig. Er ist Mitglied der Subkommission MWST bei EXPERTsuisse. Sein Kerngebiet betrifft das Schweizer Mehrwertsteuerrecht mit Schwerpunkt auf dem Finanzbereich sowie die Verwendung von Technologielösungen. Er ist als Fachreferent tätig und publiziert regelmässig in diversen Fachzeitschriften.
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Umsatz- und Vorsteuerabstimmung
Mehrwertsteuerpflichtige haben im Rahmen ihres Jahresabschlusses eine Abstimmung der Umsätze zum handelsrechtlichen Abschlusstestat vorzunehmen. Bei der Abrechnung nach der effektiven Methode sind zudem auch die Vorsteuern abzustimmen (Art. 128 Abs. 2 und 3 MWSTV). Die Abstimmung hat mindestens einmal jährlich zu erfolgen und dient der Aufdeckung möglicher Fehl-, Unter- oder Überdeklarationen. Die Erstellung einer vollständigen Abstimmung ist ein zeitaufwendiger Prozess. Sie dient den Unternehmen jedoch auch zu eigenen Kontroll- und Optimierungszwecken. Folglich kann die Abstimmung auch zur Überprüfung der Verbuchungsqualität und der Steuercodierung genutzt werden.
Die Jahresabstimmungen sind innerhalb von 180 Tagen nach Ende des Geschäftsjahrs zu erstellen. Allfällig festgestellte Fehler und Mängel sind binnen weiterer 60 Tage gegenüber der ESTV durch Einreichung einer Berichtigungsabrechnung zu korrigieren (Art. 72 MWSTG). Solche «Mängel» können auch aus Buchungen resultieren, welche im Rahmen der Erstellung des Jahresabschlusses seitens der Revisionsstelle verlangt werden und in der MWST-Abrechnung noch nicht deklariert wurden. Diese Frist zur Einreichung der Berichtigungsabrechnung ist nicht verlängerbar. Erstellt der Mehrwertsteuerpflichtige die erforderlichen Jahresabstimmungen nicht fristgerecht und bleiben deshalb Fehler bzw. Mängel in den Abrechnungen der zurückliegenden Steuerperiode unentdeckt, kann die Steuerverwaltung dieses Vergehen als Steuerhinterziehung qualifizieren und mit einer Busse bestrafen (Art. 96 i.V.m. Art. 98 MWSTG).
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