Jahresbericht: Als Element der Finanzkommunikation
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Der Jahresbericht ist gemäss Art. 958 Abs. 2 OR das zentrale Medium der Rechnungslegung und dient als unentbehrliche Informationsquelle für Aktionäre, Investoren und Gläubiger. Er dokumentiert das Unternehmensgeschehen eines Geschäftsjahrs und umfasst nicht nur den Jahresabschluss, sondern auch den Lagebericht, sofern gesetzliche Grössenkriterien dies verlangen. In einer zunehmend digitalisierten Finanzkommunikation bleibt er die Visitenkarte des Unternehmens, die sowohl rechtliche Compliance als auch strategische Imagepflege vereint.
Die wichtigsten Punkte:
- Der Jahresbericht ist gesetzlich vorgeschrieben und dient der Rechenschaftslegung gegenüber Aktionären und Gläubigern.
- Der Mindestinhalt variiert je nach Unternehmensgrösse und umfasst Bilanz, Erfolgsrechnung, Anhang sowie optional Lagebericht und Konzernrechnung.
- Die Erstellung liegt in der unübertragbaren Verantwortung des Verwaltungsrats und muss innert fünf Monaten nach Geschäftsjahresende vorliegen.
- Für börsenkotierte Unternehmen gelten verschärfte Fristen (vier Monate) und spezielle Offenlegungspflichten bei der SIX.
Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch
Prof. Dr. rer. pol. Thomas Rautenstrauch ist Dozent für Controlling und Corporate Finance im Institut für Finance and Law der OST - Ostschweizer Fachhochschule. Er wirkt zudem seit 2007 als Dozent und Prüfungsexperte bei der ExpertSuisse für die Ausbildung zum dipl. Wirtschaftsprüfer und dipl. Steuerexperten sowie seit 2014 als Gastprofessor für Managerial Accounting im EMBA des MCI Management Center Innsbruck. Thomas Rautenstrauch ist Autor von mehreren Fachbüchern und zahlreichen Artikeln in Fachzeitschriften und in der Wirtschaftspresse.
Welche rechtlichen Pflichten und strategischen Funktionen erfüllt der Jahresbericht in der Schweizer Finanzkommunikation?
Der Jahresbericht umfasst den Jahresabschluss und dokumentiert somit das Unternehmensgeschehen eines Geschäftsjahrs. Er ist ein Kernelement der Finanzkommunikation und dient als zentrale Informationsquelle für Aktionäre und potenzielle Investoren über die Performance des letzten Geschäftsjahrs. Für zahlreiche Anspruchsgruppen liefert er wichtige Details über den Geschäftsgang und das Geschäftsergebnis eines Unternehmens.
Der Digitalisierungstrend hat die Form der Darbietung von Geschäftsergebnissen in den letzten Jahren deutlich verändert, denn die papierlose Finanzkommunikation und Berichterstattung setzt sich immer weiter durch. Dies zeigt sich beispielsweise auch anhand der neuen Vorschriften des revidierten Aktienrechts, die auf den 01. Januar 2023 in Kraft getreten sind. Danach kann auch eine Generalversammlung vollständig virtuell, mit elektronischen Hilfsmitteln (in Echtzeit) durchgeführt werden. Allerdings sind hierfür gemäss Art. 701b und Art. 701c nOR die Statuten der AG vorgängig entsprechend anzupassen bzw. zu ergänzen.
Obligationenrechtliche Vorgaben für den Geschäftsbericht
Mit der Rechnungslegung soll die wirtschaftliche Lage eines Unternehmens so dargestellt werden, dass sich Dritte ein zuverlässiges Urteil bilden können. Unternehmen, die gemäss Art. 957 Abs. 1 Ziff. 2 OR zur Buchführung und Rechnungslegung verpflichtet sind, nutzen den Jahresbericht als Medium. Dabei erfolgt die Rechnungslegung nach dem Willen des Gesetzgebers im Jahresbericht (Art. 958 Abs. 2 OR).
Das Hauptanliegen des nach aussen gerichteten Geschäftsberichts – die Vermittlung des Jahresabschlusses – fokussiert in erster Linie auf die Investoren und Gläubiger.
Mindestumfang
Der Jahresbericht enthält mindestens die Jahresrechnung (Einzelabschluss), die sich in der Regel aus der
- Bilanz,
- Erfolgsrechnung und dem
- Anhang zusammensetzt.
Für grössere Unternehmen und Konzerne gelten zusätzliche gesetzliche Standards und Normen:
- Grössere Unternehmen sind verpflichtet, die Jahresrechnung (Einzelabschluss) um einen Lagebericht zu ergänzen.
- Für Unternehmen, die zur Konzernrechnung verpflichtet sind, gilt, dass diese noch eine Konzernrechnung zu ergänzen haben.
- Grössere Unternehmen, die überdies publikums- bzw. kapitalmarktorientiert sind, haben einen Abschluss nach anerkanntem Standard vorzulegen. Die Verordnung über die anerkannten Standards zur Rechnungslegung (VASR) regelt dazu im Einzelnen, welche Regelwerke als anerkannte Standards zur Rechnungslegung bezeichnet werden und entsprechend für Unternehmen, die der Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung unterliegen, gültig sind.
Die folgende Übersicht zeigt den genauen Mindestinhalt für:
- eine kleine Einzelunternehmung (EU) bzw. Personengesellschaft (PG)
- eine kleine juristische Person
- eine grössere Unternehmung und
- publikumsorientierte Unternehmungen
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