MWST Deutschland: Die MWST-Registrierung in Deutschland

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Die Registrierungspflicht besteht ab dem ersten Umsatz. Eine Kleinbetragsregelung oder einen Mindestumsatz für im Ausland ansässige Unternehmer gibt es nicht. Ebenso ist eine freiwillige Registrierung nicht vorgesehen. Beispielhaft werden im Folgenden in der Praxis häufig vorkommende Geschäftsvorfälle, die steuerbare Umsätze in Deutschland generieren und damit für schweizerische Unternehmen zu einer Registrierung in Deutschland führen können, genannt.

Fall 1

Warenlieferungen aus der Schweiz nach Deutschland, bei denen der schweizerische Lieferant Einfuhrsteuer zahlt:

Bei derartigen Konstellationen, bei denen der Lieferant direkt oder vertreten durch eine lokale Gesellschaft als Importeur auftritt, gilt seine Lieferung als in Deutschland erbracht. Der Lieferant muss sich in Deutschland für Umsatzsteuerzwecke registrieren und die Lieferung mit der MWST Deutschland versteuern.

Fall 2

Warenlieferungen aus der Schweiz nach Deutschland, bei denen der schweizerische Lieferant direkt oder vertreten durch eine lokale Gesellschaft als Importeur auftritt und die Waren im Anschluss an die Einfuhr nach Deutschland unmittelbar in ein anderes EU-Land gelangen (oft via EU-Verzollung):

Es gilt das unter 1. Gesagte, die Lieferung gilt als in Deutschland erbracht. Zwar ist es möglich, dass die Lieferung als innergemeinschaftliche Lieferung von der Umsatzsteuer befreit ist – dennoch ist aber eine Registrierung für Umsatzsteuerzwecke grundsätzlich erforderlich.