Vorteile Konsignationslager: MWST-Risiken bei Konsignationslagern
Inhalt
- Welche Mehrwertsteuer-Risiken und Vorteile bestehen beim Betrieb von Konsignationslagern in der EU?
- Betrieb von Konsignationslager und Vorteile Konsignationslager
- Konsignations- und Abruflager
- Allgemeine Mehrwertsteuerfolgen
- Vereinfachungsregelung
- Fazit: Vorteile Konsignationslager
- FAQ: Vorteile Konsignationslager
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Konsignationslager ermöglichen KMU eine schnelle Belieferung von Kunden im Ausland, indem Waren vorab beim Kunden zwischengelagert werden. Der Eigentumsübergang erfolgt erst bei der Entnahme, was steuerlich als lokale Lieferung im Bestimmungsland gilt. Seit den EU-«Quick Fixes» von 2020 existieren Vereinfachungsregelungen, die Registrierungspflichten und administrative Aufwände reduzieren, sofern alle Voraussetzungen strikt eingehalten werden.
Die wichtigsten Punkte:
- Konsignationslager beschleunigen die Lieferkette durch Vorhaltung von Waren beim Kunden.
- Die Mehrwertsteuerpflicht entsteht erst beim Entzug der Ware im Bestimmungsland.
- Ohne Anwendung der Vereinfachungsregelung drohen Registrierungs- und Deklarationspflichten im Ausland.
- Die «Quick Fixes» der EU harmonisieren die Regeln, gelten aber nicht für Drittlandsware.
- Schweizer Unternehmen müssen beim Verbringen in die EU weiterhin Einfuhrumsatzsteuer beachten.
Christoph Drexl
Christoph Drexl ist Partner bei der Primetax AG. Er ist spezialisiert auf den Bereich Mehrwertsteuer und berät Kunden bei komplexen Fragestellungen des nationalen und internationalen Mehrwertsteuerrechts.
Welche Mehrwertsteuer-Risiken und Vorteile bestehen beim Betrieb von Konsignationslagern in der EU?
Betrieb von Konsignationslager und Vorteile Konsignationslager
Der Betrieb von Konsignationslagern im Ausland für die anschliessende Lieferung an dortige Kunden kann für Lieferanten Mehrwertsteuerverpflichtungen nach sich ziehen. Da sich die Vorschriften hinsichtlich der Anwendung von Vereinfachungsregelungen von Land zu Land erheblich unterscheiden können, sollten die mehrwertsteuerlichen Folgen vor einer Umsetzung genau geprüft und Änderungen überwacht werden.
Es hat viele Vorteile die Konsignationslager zu betreiben. Bei Konsignationslager handelt es sich um besondere Arten von Warenlagern, die sich in der Regel in unmittelbarer Nähe des Kunden befinden. Die Lager werden vorab mit eigenen Waren des Lieferanten befüllt. Hierdurch wird es dem Lieferanten ermöglicht, seine Kunden ohne grössere Verzögerungen zu beliefern. Spezielle Mehrwertsteuerregelungen für diese Arten von Warenlagern können insbesondere in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) zur Anwendung kommen.
Konsignations- und Abruflager
Konsignationslager (sog. “Call-off-stock”) sind Warenlager, in welche der liefernde Unternehmer oder ein von ihm beauftragter Dritter Gegenstände aus dem Gebiet eines Mitgliedstaates (Abgangsmitgliedstaat) in das Gebiet eines anderen Mitgliedstaates (Bestimmungsmitgliedstaat) in einen zum Verbleib gedachten Bestand und zur Entnahme nach eigenem Ermessen durch einen (oder mehrere) dem liefernden Unternehmer bekannte(n) Erwerber befördert oder versendet.
Zum Zeitpunkt des physischen Transports der Ware ins Konsignationslager findet noch keine Übertragung des Eigentums an den Kunden statt. Erst mit der Entnahme der Ware aus dem Lager geht das Eigentum auf den Kunden über.
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