Intrastat-Meldung: Europäisches Reporting von Waren- und Dienstleistungsflüssen
Lic. iur. Claudio Fischer
Lic. iur., Anwalt, Certificate of Advanced Studies Taxation. Ehemaliger Senior Manager MWST Beratung bei EY in Bern und Zürich. Vorher arbeitete Claudio Fischer bei der ESTV und war Projektleiter der Totalrevision des Mehrwertsteuergesetzes sowie Vize-Vorsitzender der Arbeitsgruppe Verbrauchssteuern der OECD. Claudio Fischer ist spezialisiert auf komplexe Mehrwertsteuerfragen und hat langjährige Erfahrung im Aushandeln von Rulings mit der ESTV und dem Führen von Steuerverfahren.
Fiona-Jean Stabinger
Arbeitet seit Anfang 2012 als Senior Consultant Indirect Tax Services bei EY in Zürich. Fiona Stabinger hat breite Erfahrung im Schweizer Mehrwertsteuerrecht und auch in internationalen Mehrwertsteuerfragen. Sie arbeitet schwerpunktmässig an internationalen Supply-Chain-Projekten mit. Fiona Stabinger ist seit 2013 auch Mitglied des EY-internen Zollteams und betreut regelmässig Projekte in diesem Themengebiet. Ausserdem arbeitet sie bei internen und externen Schulungen mit.
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Intrastat-Meldung
Erfasste Daten
In der Intrastat-Statistik werden alle Warenströme (Versendung sowie Entgegennahme von Waren) zwischen den Mitgliedstaaten erfasst. Dienstleistungsströme fliessen in die Intrastat Statistik nicht ein.
Als Versendungen gelten alle Waren, die einen Mitgliedstaat (Absendemitgliedstaat) verlassen und für einen anderen Mitgliedstaat (Eingangsmitgliedstaat) bestimmt sind. Auch Waren, die unter Zollkontrolle eines Mitgliedstaats stehen und zur Veredelung oder Umwandlung in einen anderen Mitgliedstaat transportiert werden (und somit den Absendemitgliedstaat zumindest vorübergehend verlassen) gelten als Versendungen.
Auf der Eingangsseite (Entgegennahme von Waren) werden alle Waren erfasst, welche aus einem anderen Mitgliedstaat versandt wurden und anschliessend in einem anderen Mitgliedstaat (Eingangsmitgliedstaat) ankommen. Auch Waren, die zur aktiven Veredelung oder zur Umwandlung unter Zollkontrolle in den Eingangsmitgliedstaat gelangen, sind auf der Eingangsseite zu melden.
Grundsätzlich ist im Eingangsfall das Unternehmen, welches eine innergemeinschaftliche Lieferung erwirbt, im Versendungsfall das Unternehmen, welches die Lieferung versendet, meldepflichtig. Es besteht die Möglichkeit, die Meldung der Intrastat-Statistik durch einen (allenfalls in der EU ansässigen) Dritten vornehmen zu lassen.
In einer Intrastat-Statistik sind monatlich die nachfolgenden Informationen zwingend zu erheben:
- die individuelle Identifikationsnummer der für die Bereitstellung der Informationen verantwortlichen Partei (MWST-Nummer);
- der Bezugszeitraum;
- der Warenstrom (Eingang, Versendung);
- die nach dem 8-stelligen Code der Kombinierten Nomenklatur bezeichnete Ware (Zolltarifnummer);
- der Partnermitgliedstaat;
- der Warenwert;
- die Warenmenge;
- die Art des Geschäfts.
Die Mitgliedstaaten können zu den obengenannten Daten zusätzliche Informationen erfassen. Solche zusätzliche Informationen sind beispielsweise:
- die Identifikation der Waren nach einer tieferen Gliederung als die der Kombinierten Nomenklatur;
- das Ursprungsland beim Eingang;
- die Ursprungsregion bei der Versendung und die Bestimmungsregion beim Eingang (Bsp. das entsprechende Bundesland in Deutschland);
- der Verkehrszweig (Beförderungsart/Transportart: Schiff, Flugzeug, LKW).
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Meldeschwelle und Beginn der Meldepflicht
Von der Intrastat-Meldung sind Unternehmen befreit, welche im Vorjahr den jährlichen Schwellenwert nicht erreichen. Der Schwellenwert wird von jedem Mitgliedstaat selbständig bestimmt. Wird diese Wertgrenze erst im laufenden Kalenderjahr überschritten, so beginnt die Meldepflicht mit dem Monat, in dem die Schwelle überschritten wurde. Die Abgabe dieser Meldungen ist in allen EU-Mitgliedstaaten verbindlich.
EC Sales List (ECSL)
Die European Sales List ist eine weitere Meldeverpflichtung, welche Unternehmen, die Warenhandel im EU-Binnenmarkt betreiben, zu erfüllen haben. Die ECSL erfasst den Handel von Gütern und Dienstleistungen mit in anderen EU-Ländern für Mehrwertsteuerzwecke eingetragenen Unternehmen. Die Steuerbehörden in den einzelnen EU-Ländern verwenden die ECSL regelmässig, um zu überprüfen, ob die Mehrwertsteuer richtig und vollständig von allen Parteien in grenzüberschreitenden Transaktionen deklariert wurde. Beispielsweise überprüft ein Mitgliedstaat die innergemeinschaftlichen Erwerbe einer Empfängerin in Staat B und fragt aktiv in Staat A nach, ob und in welchem Umfang die Lieferantin tatsächlich auch eine innergemeinschaftliche Lieferung an die Empfängerin in der ECSL gemeldet hat.
Ursprünglich war die ECSL nur für die Lieferung von Waren gedacht. Im Jahr 2010 wurde die Verpflichtung zur Meldung auf die Erbringung von Dienstleistungen ausgeweitet (gilt nur für in der EU ansässige Unternehmen). Im Gegensatz zur Intrastat-Meldung ist die ECSL nicht in allen EU-Ländern obligatorisch (in Italien ist es beispielsweise nicht notwendig, eine ECSL Meldung abzugeben).
Erfasste Daten
In einer ECSL werden die nachfolgenden Informationen erfasst:
- die individuelle Identifikationsnummer der für die Bereitstellung der Informationen verantwortlichen Partei (MWST-Nummer);
- der Bezugszeitraum (Bezugsmonat)
- die Art des Geschäfts (Lieferung oder Dienstleistung)
- der Partnermitgliedstaat
- der Name des Geschäftspartners mit der individuellen Identifikationsnummer (MWST-Nummer)
- der Transaktionswert
Meldeschwelle
Für die ECSL besteht grundsätzlich keine Meldeschwelle. Die Verpflichtung zur Einreichung entfällt jedoch, sofern im entsprechenden Meldezeitraum keine innergemeinschaftlichen Lieferungen oder Dienstleistungen erbracht wurden. Grundsätzlich wird die ECSL monatlich eingereicht. Bei Unterschreiten gewisser Umsatzgrenzen können die einzelnen Mitgliedstaaten bestimmen, dass die ESCL nur quartalsweise oder gar nur jährlich eingereicht werden muss.
