EU-Mehrwertsteuerrichtlinie: Neue Regel für Online-Events
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Ab dem 1. Januar 2025 verschiebt sich der Ort der Besteuerung für virtuelle Live-Veranstaltungen an den Wohnsitz der Teilnehmer. Diese Änderung gilt sowohl für die EU als auch für die Schweiz und betrifft Unternehmen, die Schulungen oder Konferenzen online anbieten. Statt am Sitz des Anbieters wird die Mehrwertsteuer nun dort fällig, wo die nicht steuerpflichtige Person ansässig ist, was oft eine Registrierung in mehreren Ländern oder die Nutzung des One-Stop-Shop-Verfahrens erfordert.
Die wichtigsten Punkte:
- Der Ort der Leistung für gestreamte Events ist neu der Sitz des Teilnehmers (ab 01.01.2025).
- Die Schweiz hat die EU-Regelung bereits in das MWSTG übernommen.
- Unternehmen müssen prüfen, ob sie sich in den Ländern ihrer Kunden für die MWST registrieren lassen müssen.
- Die OSS-Regelung (One-Stop-Shop) bietet eine vereinfachte Abwicklung für mehrere EU-Staaten.
- Ermässigte Steuersätze können neu auch auf virtuelle Eintritte angewendet werden.
Dr. iur. Florian Hanslik
Dr. iur. Florian Hanslik, LL.M., DAS in MWST, war am Europa Institut an der Universität Zürich, im Europäischen Parlament in Brüssel (Belgien) und in der Österreichischen Wirtschaftskammer in Wien tätig, bevor er vor über 15 Jahren in das Fachgebiet der indirekten Steuern wechselte. Er ist Partner bei der VATastic AG in Zürich.
Wie ändern sich die Mehrwertsteuerregeln für Online-Veranstaltungen ab 2025?
Hintergrund der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie
Mit der Digitalisierung der Wirtschaft werden immer mehr Veranstaltungen, Schulungen und Konferenzen in virtueller oder hybrider Form organisiert. Dieser Trend wurde durch die COVID-19-Pandemie noch beschleunigt. Infolgedessen war die EU der Ansicht, dass ein wachsender Bedarf an einem Rechtsrahmen für die mehrwertsteuerliche Behandlung virtueller Aktivitäten besteht.
Das Fehlen klarer Regeln hat zu erheblichen Diskussionen und unterschiedlichen Auslegungen in der EU in Bezug auf den Ort der Dienstleistung geführt. Die diesbezügliche Unsicherheit wurde durch das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union in der Rechtssache Geelen (C-568/17) aus dem Jahr 2019 noch verstärkt. Die anschliessende Herausgabe des Arbeitspapiers 1013 und der Leitlinien durch die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie hat nicht alle Unklarheiten beseitigt.
Mit der Umsetzung der neuen Vorschriften sollen die Vorschriften über den Ort der Besteuerung von Online-Veranstaltungen in der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie geklärt und harmonisiert werden.
Neue Regelung zum Ort der Leistung
Die Änderungen zielen darauf ab, die Besteuerung am Ort des Verbrauchs zu erreichen.
Bei Veranstaltungen im Rahmen des Geschäftsverkehrs zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C) gelten virtuelle Veranstaltungen ab dem 1. Januar 2025 als dort stattfindend, wo die nicht steuerpflichtige Person, die an der Veranstaltung teilnimmt, ansässig ist. Die besondere Regelung für Veranstaltungen in Art. 54 EU-Mehrwertsteuerrichtlinie wird auf Fälle ausgedehnt, in denen solche Aktivitäten gestreamt oder auf andere Weise virtuell verfügbar gemacht werden.
Neuer ermässigter Satz oder Befreiung
Im Rahmen der reformierten Regelungen für die Mehrwertsteuersätze auf EU-Ebene wurde auch ausdrücklich aufgenommen, dass die Mitgliedstaaten künftig den ermässigten Steuersatz auf den Eintritt zu bestimmten Veranstaltungen anwenden können, wenn diese auch live gestreamt werden.
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Auswirkungen für Anbieter von Online-Veranstaltungen
Unternehmen, die virtuelle Veranstaltungen mit Live-Elementen organisieren, sollten die möglichen Auswirkungen dieser Änderungen prüfen.
Je nach der aktuellen Auslegung des Orts der Lieferung von virtuellen Veranstaltungen kann sich die anwendbare mehrwertsteuerliche Behandlung dieser Veranstaltungen ab dem 1. Januar 2025 ändern. Bei Veranstaltungen, die ausserhalb der EU stattfinden, können diese neuen Vorschriften mit den Vorschriften des Landes, in dem die Veranstaltung stattfindet, kollidieren und möglicherweise zu einer Doppelbesteuerung führen. Darüber hinaus können die Änderungen des Orts der Dienstleistung bedeuten, dass Unternehmen die in den Ländern ihrer Kunden geltenden Vorschriften im Hinblick auf mögliche ermässigte Steuersätze oder Steuerbefreiungen prüfen müssen (z.B. bei Bildungsdienstleistungen, die von anerkannten Einrichtungen erbracht werden).
Darüber hinaus können die neuen Vorschriften zu zusätzlichen Verpflichtungen führen, sich in allen EU-Mitgliedstaaten, in denen die Teilnehmer der Veranstaltung ansässig sind, für Mehrwertsteuerzwecke registrieren zu lassen. Es ist wichtig, so bald wie möglich festzustellen, ob dies erforderlich ist, um genügend Zeit für die notwendigen Registrierungen zu haben und auch die Möglichkeit zu prüfen, sich für eine One-Stop-Shop-Registrierung (OSS) zu entscheiden, die es dem Anbieter ermöglicht, die in allen Mitgliedstaaten des Verbrauchs fällige Mehrwertsteuer über eine einzige OSS-Erklärung zu erklären.
Checkliste
- Prüfen Sie, ob Ihre angebotenen Online-Events unter die neuen Vorschriften für virtuelle Veranstaltungen fallen.
- Ermitteln Sie den Wohnsitz oder die gewöhnliche Aufenthaltsorte Ihrer Zielgruppe (Teilnehmer).
- Analysieren Sie, ob eine Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke in den Ländern Ihrer Kunden notwendig wird.
- Untersuchen Sie die Möglichkeit einer One-Stop-Shop-Registrierung (OSS) zur Vereinfachung der Abwicklung.
- Klären Sie mit Ihrem Steuerberater, ob ermässigte Steuersätze für Ihre spezifischen Dienstleistungen (z.B. Bildung) gelten.
- Passen Sie Ihre Buchhaltung und Rechnungsstellung an die neuen Bestimmungsorte an.
- Beobachten Sie die Entwicklungen im UK, wo die Umsetzung noch diskutiert wird.
- Sichern Sie sich genügend Zeit für allfällige Registrierungsverfahren vor dem 1. Januar 2025.
CH und UK
Die Schweiz hat die gleichen Änderungen bereits angenommen und das MWSTG entsprechend geändert; demnach werden ab dem 1. Jänner 2025 Leistungen, die nicht unmittelbar gegenüber vor Ort physisch anwesenden Personen erbracht werden, wie beispielsweise Online-Schulungen, neu am Empfängerort besteuert.
In UK läuft hingegen noch die Diskussion, wie genau die Besteuerung dieser Online-Leistungen ab dem 1. Januar 2025 implementiert werden soll. Es gibt keine Diskussionen, ob dies kommt, sondern nur, wie. Sobald wir diesbezüglich nähere Informationen haben, werden wir Sie umgehend informieren.
FAQ: EU-Mehrwertsteuerrichtlinie
Wann treten die neuen Mehrwertsteuerregeln für Online-Veranstaltungen in Kraft?
Die neuen Vorschriften gelten ab dem 1. Januar 2025 sowohl in der EU als auch in der Schweiz.
Wo wird die Mehrwertsteuer für virtuelle Events bezahlt?
Die Steuer wird am Ort des Teilnehmers fällig, also dort, wo dieser seinen Wohnsitz hat oder sich gewöhnlich aufhält.
Müssen sich Schweizer Anbieter in der EU registrieren lassen?
Ja, wenn Teilnehmer aus der EU an der Veranstaltung teilnehmen, kann eine Registrierung in den jeweiligen Ländern oder über das OSS-Verfahren erforderlich sein.
Gibt es Ermässigungen für Online-Veranstaltungen?
Die Mitgliedstaaten haben nun die Möglichkeit, ermässigte Steuersätze auf den Eintritt zu bestimmten virtuellen Veranstaltungen anzuwenden.
Wie ist die Situation im Vereinigten Königreich (UK)?
Im UK wird die genaue Umsetzung der Besteuerung ab 2025 noch diskutiert; die Einführung der Regel ist jedoch geplant.
