Steuerbares Einkommen: Was gehört zum steuerbaren Einkommen?
Inhalt
- Welche Einkünfte gelten in der Schweiz als steuerbares Einkommen?
- Steuerbares Einkommen: Wie wird das definiert?
- Einkommensbegriff gemäss Bundesgericht
- Realisierung des steuerbaren Einkommens
- Realisierung bei Zahlungsunfähigkeit oder Zahlungsunwilligkeit des Gläubigers
- Tatsächliche Vermögenszugänge steuerbar
- Eigenarbeit bzw. Eigenleistungen
- Zusammenfassung
- Fundgegenstände
- Nicht rückkaufsfähige Kapitalversicherungen
- Rechts- und sittenwidrige Einkommen
- Reuegeld
- Gewinn aus Spiel und Wette
- Bewertungsproblematik
- Geld und ausländische Währung
- WIR-Geld
- FAQ: Steuerbares Einkommen
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Steuerbares Einkommen umfasst in der Schweiz nicht nur den Lohn aus unselbstständiger Tätigkeit, sondern auch Kapitalerträge, Renten, Lotteriegewinne und Naturalbezüge. Der Grundsatz der allgemeinen Einkommenssteuer erfasst alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte, sofern sie nicht explizit als steuerfrei definiert sind. Entscheidend für die Besteuerung ist der tatsächliche Zufluss von wirtschaftlichen Gütern, ohne dass das Vermögen der Person geschmälert wird.
Die wichtigsten Punkte:
- Steuerbar sind Erwerbseinkommen, Einkünfte aus Vermögen und Vorsorge sowie Kapitalgewinne.
- Naturalbezüge wie freie Verpflegung oder Unterkunft zählen zum steuerbaren Einkommen.
- Lotteriegewinne und Ersatzeinkommen unterliegen ebenfalls der Einkommenssteuer.
- Vermögensanfälle durch Erbschaft oder Schenkung sind in der Regel steuerfrei.
- Die Besteuerung erfolgt nach der IST-Betrachtungsweise, also bei tatsächlichem Zufluss.
Dr. Alain Villard, EMBA Taxation
Dr. Alain Villard, EMBA Taxation ist als Steuerberater bei der Hoffmann & Partner AG in Basel tätig. Zuvor war er 2 Jahre in Steuer- und Wirtschaftskanzleien sowie 6 Jahre als Konzernsteuerberater beschäftigt. Seine Tätigkeitsbereiche umfassen das Mehrwertsteuerrecht, das Unternehmenssteuerrecht, das Steuerverfahrensrecht und das internationale Steuerrecht sowie auch das Verrechnungssteuer-, das Stempelabgabe-, das Grundstückgewinnsteuer- und das Einkommenssteuerrecht. Seit 2017 ist er Mitherausgeber und Autor des Praxiskommentars zum Basler Steuergesetz und seit 2019 Dozent für Mehrwertsteuerrecht am KV Basel-Stadt.
Welche Einkünfte gelten in der Schweiz als steuerbares Einkommen?
Steuerbares Einkommen: Wie wird das definiert?
Die Steuergesetze definieren das Einkommen meistens nicht, sondern zählen die einzelnen Einkommensarten auf oder umschreiben das Einkommen summarisch und nennen Beispiele. Auch die direkte Bundessteuer begnügt sich damit, den Grundsatz der allgemeinen Einkommenssteuer zu statuieren, wonach der Einkommenssteuer alle wiederkehrenden und einmaligen Einkünfte unterliegen (Art.16 Abs.1 DBG;Art.7 Abs.1 StHG).
Art.16 Abs.2 DBG präzisiert, dass auch Naturalbezüge jeder Art, insbesondere freie Verpflegung und Unterkunft, sowie der Wert selbst verbrauchter Erzeugnisse und Waren des eigenen Betriebs (nach ihrem Marktwert bemessen) als steuerbares Einkommen gelten.
Einkommensbegriff gemäss Bundesgericht
Das Bundesgericht umschreibt das Einkommen als Summe der wirtschaftlichen Güter, die einer Person während eines bestimmten Zeitabschnitts zufliessen und die sie ohne Schmälerung ihres Vermögens zu ihrem Unterhalt oder zu anderen Zwecken verwenden kann.
Sowohl bei der direkten Bundessteuer (Art.16-23 DBG) als auch in allen Kantonen (Art.7 StHG und Art.8 StHG) werden namentlich folgende steuerbare Einkommensarten unterschieden:
- Erwerbseinkommen (aus selbstständiger oder unselbstständiger Tätigkeit)
- Einkommen aus beweglichem Vermögen (Zinsen, Dividenden usw., inklusive Zuteilung von Gratisaktien und Anteile aus Anlagefonds)
- Einkommen aus unbeweglichem Vermögen (Miet- und Pachtzinsen, Nutzniessung, Eigenmietwert)
- Einkünfte aus Vorsorge (AHV-, IV-Renten, Einkünfte aus beruflicher Vorsorge sowie aus der gebundenen Selbstvorsorge, Leibrenten usw.)
- Kapitalgewinne (mit Ausnahme der Kapitalgewinne aus der Veräusserung von beweglichem Privatvermögen, die steuerfrei sind)
- Lotteriegewinne (inbegriffen Zahlenlotto, z.B. «Swiss Lotto» oder «Euro Millions», Sport-Toto, Toto X, Pferdewetten etc.)
- die übrigen Einkommen
Beispiele
- Ersatzeinkommen (= alle Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus Erwerbstätigkeit treten)
- einmalige oder wiederkehrende Entschädigungszahlungen (bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile)
- Entschädigungssummen für die Aufgabe einer Tätigkeit oder für die Nichtausübung einer Tätigkeit oder eines Rechts (z.B. die Entschädigung für die Unterlassung einer bestimmten Handlung oder auch der Verzicht auf ein (dingliches Recht)
- Unterhaltsbeiträge, die ein Steuerpflichtiger bei Scheidung oder Trennung für sich erhält, sowie Unterhaltsbeiträge, die ein Elternteil für die unter seiner elterlichen Sorge stehenden Kinder erhält
Tabellarische Übersicht:
| Einkommen | Einkommensarten | Einkommensquelle |
|---|---|---|
| unselbstständige Tätigkeit | Erwerbstätigkeit | |
| selbstständige Tätigkeit | Erwerbstätigkeit | |
| Erträge aus beweglichem | Vermögen | |
| Erträge aus unbeweglichem | Vermögen | |
| Renten aus | Vorsorge | |
| Kapitalleistungen aus | Vorsorge | |
| Ersatzeinkommen | übrige Einkünfte | |
| Entschädigungszahlungen | übrige Einkünfte | |
| Versicherungsleistungen | übrige Einkünfte | |
| Lotteriegewinne | übrige Einkünfte | |
| Unterstützungsleistungen | übrige Einkünfte |
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