Aufschub der Grundstückgewinnsteuer: In diesen Fällen kommt es dazu
KURZ ZUSAMMENGEFASST
In der Schweiz wird die Grundstückgewinnsteuer nicht in jedem Fall sofort fällig. Bei bestimmten Eigentumswechseln, wie etwa durch Erbgang, unter Ehegatten oder im Rahmen einer Ersatzbeschaffung, kann die Besteuerung aufgeschoben werden. Entscheidend ist, dass die gesetzlichen Voraussetzungen wie die Selbstbewirtschaftung oder die Zustimmung der Beteiligten erfüllt sind und der Erlös gegebenenfalls in ein gleichartiges Objekt reinvestiert wird.
Die wichtigsten Punkte:
- Eigentumswechsel durch Erbgang führen meist zu einem vollständigen Steueraufschub.
- Bei Ehegatten ist die Zustimmung beider Parteien und ein Antrag zwingend erforderlich.
- Ersatzbeschaffung bei Eigenheimen erfordert die Reinvestition des Erlöses innert 2–3 Jahren.
- Landumlegungen ohne zusätzliche Ausgleichszahlungen sind steuerbefreit.
- Die Besitzdauer kann beim Aufschub auf den neuen Eigentümer übertragen werden.
Fabian Petrus, lic.oec. HSG et lic.iur. HSG, dipl. Steuerexperte
Fabian Petrus, lic.oec. HSG et lic.iur. HSG, dipl. Steuerexperte, Partner, OBT AG, studierte Betriebswissenschaft und Rechtswissenschaft an der Universität St. Gallen und erwarb im Jahr 2002 das Diplom zum dipl. Steuerexperten. Nach dem Studium spezialisierte er sich in den Bereichen der nationalen und internationalen Steuerberatung sowie mit der Besteuerung von Immobilien.
Fabian Petrus ist Fachbereichsleiter Steuern und Recht und Mitglied der Geschäftsleitung bei der OBT AG in Zürich. Er ist Koautor des Buches «Das KM Unternehmen – Rechtliche Aspekte von der Gründung bis zur Nachfolge» und ist regelmässig als Referent bei verschiedenen Weiterbildungsinstitutionen tätig, so unterrichtet er an der HWZ Hochschule für Wirtschaft Zürich sowie am Unternehmer Forum Schweiz und bei weiteren Veranstaltungen.
Wann ist ein Aufschub der Grundstückgewinnsteuer in der Schweiz möglich?
Eigentumswechsel durch Erbgang
Eigentumswechsel durch Erbgang führen zu einem Aufschub der Grundstücksgewinnsteuer. Zum einen ist unter Erbgang der Übergang der Erbschaftkraft Erbfolge vom Erblasser auf den Erben im Zeitpunkt des Todes zu verstehen. Zum anderen fallen aber auch der Erbvorbezug, das Vermächtnis und die Schenkung darunter.
Da die Grundstückgewinnsteuer nicht erhoben wird, kann die Besitzdauer beim Eigentumswechsel durch Erbgang übernommen werden. Die Besitzdauer fängt somit nicht wieder bei null Jahren an.
Aufgrund des Gesetzes führt der Eigentumswechsel durch Erbgang und Erbteilung zu einem vollständigen Steueraufschub.
Beim Erbvorbezug, Vermächtnis und bei der Schenkung hängt es von der Konstellation im Einzelfall ab. Es ist zu unterscheiden, ob ein vollumfängliches unentgeltliches Rechtsgeschäft vorliegt oder nur ein teilweise unentgeltliches. Je nachdem, wie das Rechtsgeschäft dargestellt ist, fällt der Steueraufschub unterschiedlich aus:
- Vollumfänglich unentgeltliches Rechtsgeschäft: Liegt ein solches Rechtsgeschäft vor, kann der Steueraufschub vollständig gewährt werden.
- Teilweise unentgeltliches Rechtsgeschäft: Die Übertragung erfolgt über die Anlagekosten, d.h. die Gegenleistung des Erwerbers übersteigt die Anlagekosten. In diesen Konstellationen wird der Steueraufschub nur teilweise gewährt. Der unentgeltliche Teil kann aufgeschoben werden, auf dem entgeltlichen Teil ist die Grundstückgewinnsteuer geschuldet.
Eigentumswechsel unter Ehegatten
Eigentumswechsel unter Ehegatten im Zusammenhang mit dem Güterrecht sowie zur Abgeltung ausserordentlicher Beiträge eines Ehegatten an den Unterhalt der Familie und scheidungsrechtlicher Ansprüche haben ebenfalls eine steueraufschiebende Wirkung bei der Grundstückgewinnsteuer, sofern beide Ehegatten zustimmen.
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