MWST-Prüfung: Das gilt es bei einer MWST-Prüfung zu beachten
Fabienne Ryser
Fabienne Ryser, MAS FH in MWST, Bachelor FH in Wirtschaftsrecht und arbeitet bei der Firma T+R AG als MWST-Beraterin in Gümligen.
Marc Thomet
Marc Thomet, MWST-Experte/Zollfachmann, Treuhänder mit eidg. Fachausweis Marc Thomet war Vizedirektor der T+R AG in Gümligen. Seine Beratungsschwerpunkte sind MWST-Beratung und -Planung national und international, MWST-Prüfung national sowie MWST im grenzüberschreitenden Verkehr. Auch war er als Dozent und Referent an verschiedenen Institutionen und Fachveranstaltungen im Bereich der MWST tätig und schreibt als Publizist zu MWST-Themen. Nun ist Marc Thomet pensioniert.
Termin für Kontrolle/benötigte Unterlagen
Ein Steuerexperte der ESTV (nachfolgend “Prüfer”) nimmt mit der steuerpflichtigen Person telefonisch Kontakt auf und bespricht mit ihr die Details der geplanten MWST-Kontrolle (Zeitpunkt, Revisionsort, Kontrollperiode, die ungefähre Revisionsdauer usw.). Anschliessend wird die Kontrolle schriftlich bestätigt. Auf Antrag kann die Kontrolle bei einem Treuhänder vorgenommen werden. In diesem Fall ist jedoch sicherzustellen, dass alle erforderlichen Dokumente am Sitz des Treuhänders bereitgestellt sind und zudem gewährleistet ist, dass die zuständigen und auskunftspflichtigen Personen im Bedarfsfall anwesend sein können. Während der Kontrolle werden insbesondere folgende Unterlagen benötigt
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Buchhaltung und Jahresabschlüsse
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Buchhaltungsbelege (Kreditoren- und Debitorenrechnungen)
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Jahresendlisten über Debitoren, Kreditoren, Wareninventare angefangene Arbeiten
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Lohnbücher
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Einfuhr- und Ausfuhrdokumente
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Kauf- und Leasingverträge usw.
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Kopie der Mehrwertsteuerabrechnungen mit Details
Ablauf einer Kontrolle
Der Prüfer wird zuerst nach allgemeinen Informationen über das Unternehmen fragen, wie z.B. genaue Tätigkeit und Besonderheiten des Unternehmens, die verantwortlichen Personen in Bezug auf die Geschäftsführung, Buchhaltung und MWST-Abrechnung. Anhand der Buchhaltung wird dann kontrolliert, ob alle Umsätze (inklusive Bezugsteuer, Nichtentgelte, Verrechnungen usw.) deklariert wurden. Aus diesem Grund werden auch die formelle und materielle Richtigkeit und Vollständigkeit der Buchhaltung überprüft. Werden Mängel in der Buchhaltung festgestellt, kann die ESTV die Umsätze anhand von Vergleichszahlen einschätzen (Art. 79 MWSTG).
Neben den deklarierten Umsätzen werden auch die Vorsteuern der Prüfung unterzogen. Im Falle von Vorsteuerkorrekturen bzw. Vorsteuerkürzungen wird überprüft, ob den Berechnungen sachgerechte Schlüssel zugrunde liegen. Zudem wird kontrolliert, ob weitere Tatbestände, welche steuerliche Auswirkungen haben können, richtig deklariert wurden. Zu diesen gehören u.a. Leistungsaustausch mit eng verbundenen Personen, Eigenverbrauchstatbestände, gemischte Verwendung, Privatanteile und Naturalbezüge aus dem eigenen Betrieb, inkl. Personalverpflegung.
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