Geschäftsauto im Lohnausweis: Das gilt es zu beachten
Inhalt
KURZ ZUSAMMENGEFASST
Die private Nutzung eines Geschäftsautos durch Mitarbeitende stellt eine steuerpflichtige Naturalleistung dar, die im Feld 2.2 des Lohnausweises ausgewiesen werden muss. Arbeitgeber können zwischen einer Pauschalberechnung von 0,9 % des Kaufpreises (mindestens CHF 150.– pro Monat) oder einer effektiven Ermittlung mittels Bordbuch wählen. Seit dem 1. Januar 2022 ist der Arbeitsweg in der Pauschale enthalten, weshalb bei dieser Methode Feld F zu markieren ist, während bei der effektiven Erfassung das Feld F leer bleibt, sofern der Arbeitsweg separat verrechnet wird.
Die wichtigsten Punkte:
- Privatanteil ist eine Naturalleistung und muss im Feld 2.2 des Lohnausweises deklariert werden.
- Pauschale: 0,9 % des Kaufpreises (exkl. MWST), mindestens CHF 150.– monatlich.
- Effektive Methode: Erfassung via Bordbuch; Arbeitsweg mit 75 Rappen pro Kilometer verrechnen.
- Feld F ankreuzen nur bei Pauschale oder wenn keine Kosten für den Arbeitsweg entstehen.
- Bei Leasingfahrzeugen ist der Barkaufpreis bzw. Objektpreis (exkl. MWST) massgeblich.
Ralph Büchel
Ralph Büchel ist Geschäftsleiter von Caveris. Er hat seine Berufserfahrung in der Gewerbe- und Industriebranche begonnen. Danach wechselte er ins Treuhand/Revisionsgeschäft und später in die Steuerverwaltung. Bevor er dann seine eigene Firma die Caveris AG vor über 10 Jahren gründete, war er Abteilungsleiter Besoldungsadministration/Versicherungen eines grösseren Unternehmens. In dieser Funktion war er gleichzeitig Geschäftsleiter einer Pensionsversicherung.
In seinem beruflichen Werdegang hat er sich fundiertes Wissen im Finanz- und Rechnungswesen, in der Lohnbuchhaltung und rund um die soziale Sicherheit (Sozialversicherungsabkommen und Sozialversicherungen) angeeignet. Berufsbegleitend hat Ralph Büchel unter anderem Ausbildungen zum Wirtschaftstechniker SVTS, Treuhänder mit eidg. Fachausweis und Sozialversicherungs-Fachmann mit eidg. Fachausweis abgeschlossen. Seine letzte Ausbildung schloss er mit dem Eidg. Diplom zum Sozialversicherungs-Experten ab. Im methodisch-didaktischen Bereich ist er zertifizierter ECo-C Trainer TQS (European communication certificate) und hat das Zertifikat für Berufspädagogische Bildung für den Unterricht an höheren Fachschulen. Er ist Prüfungsexperte in verschiedenen Ausbildungen.
Thomas Wachter
Thomas Wachter war u.a. Personalverantwortlicher für den Bereich Research und Development in einem Industriebetrieb und als Leiter HR-Instrumente und Lohnsysteme im Personaldienst des Kantons Luzern. Für WEKA Business Media AG ist er seit vielen Jahren tätig als Herausgeber und Autor für verschiedene HR-Themen.
Wie wird die private Nutzung eines Geschäftsautos korrekt im Lohnausweis deklariert?
Geschäftsauto im Lohnausweis
Ein privat genutztes Geschäftsauto stellt einen Lohnbestandteil dar. Es bestehen dann folgende Möglichkeiten:
- 0,9% des Kaufpreises (ohne MWST), mindestens aber CHF 150.– pro Monat oder
- effektive Ermittlung aufgrund der gefahrenen Kilometer (Bordbuch).
Privatanteil
Falls der Arbeitgeber sämtliche Kosten übernimmt und der Arbeitnehmer lediglich Benzinkosten für grössere Privatfahrten zu tragen hat, beträgt der zu deklarierende Betrag für die Privatnutzung pro Monat 0,9% des Kaufpreises (exkl. Mehrwertsteuer), mindestens aber CHF 150.– pro Monat.Solche Regelungen müssen im Zusammenhang mit der Nutzung des Geschäftsauto im Lohnausweis korrekt ausgewiesen werden.
Bei Leasingfahrzeugen tritt anstelle des Kaufpreises der im Leasingvertrag festgehaltene Barkaufpreis des Fahrzeugs (exkl. Mehrwertsteuer), eventuell der im Leasingvertrag angegebene Objektpreis (exkl. Mehrwertsteuer). Dieser Lohnbestandteil ist im Feld 2.2 des Lohnausweises anzugeben.
Praxis-Beispiel
| Bezugspreis des Fahrzeuges: | CHF 42 000.00 (exkl. MWSt) | ||
|---|---|---|---|
| Privatanteil pro Monat 0,9 % (mind. CHF 150.–) | CHF 378.00 |
Dieser Lohnbestandteil ist im Feld 2.2 des Lohnausweises anzugeben.
| 2.2 Privatanteil Geschäftswagen | CHF 4 536.00 |
|---|
Es ist immer auch das Feld F (unentgeltliche Beförderung zwischen Wohn- und Arbeitsort) anzukreuzen.
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