Know-how und Anleitungen rund um die Optimierung der Steuern

Die indirekte Teilliquidation betrifft den «Verkauf eines vollen Portemonnaies» und führt dazu, dass ein an sich privater steuerfreier Kapitalgewinn teilweise in einen steuerbaren Vermögensertrag umqualifiziert wird. Bei Unternehmensverkäufen, insbesondere bei Unternehmensnachfolgen, ist diesem Institut und der Tendenz der Steuerbehörden, eine grosszügige fiskalische Auslegung vorzunehmen, Rechnung zu tragen.

Gemäss Art. 8 Abs. 4 StHG bzw. Art. 24 Abs. 4 StHG können stille Reserven auf Gegenständen des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ohne Besteuerung auf ein Ersatzobjekt übertragen werden (Steueraufschub infolge Ersatzbeschaffung). Dies gilt grundsätzlich auch bei der Ersatzbeschaffung von Grundstücken, soweit bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Der vorliegende Beitrag befasst sich mit den Voraussetzungen des Steueraufschubs infolge Ersatzbeschaffung von Grundstücken des betriebsnotwendigen Anlagevermögens und thematisiert allfällige Stolpersteine in diesem Bereich.

Der Gläubiger von verrechnungssteuerbelasteten Erträgen (Dividenden, Zinserträge etc.) kann unter bestimmten Voraussetzungen die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) geltend machen. Für diese Rückerstattung muss der Antragsteller die Voraussetzungen von Art. 21 ff. VStG erfüllen und insbesondere das Formular 25 mit sämtlichen Belegen fristgerecht bei der ESTV, DVS (Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben) einreichen.

Die Abgrenzung zwischen steuerlich attraktiven Spesen und dem steuerpflichtigen sowie mit Sozialabgaben belasteten Gewinn- bzw. Lohnbestandteil ist vielfach schwierig. Bei Einzelunternehmen, welche den Unternehmensgewinn vollumfänglich als Lohn versteuern müssen, ist die Thematik gegenüber normalen Arbeitnehmern nochmals von erhöhter finanziell massgeblicher Bedeutung. Dieser Beitrag soll Definitionen und Abgrenzungsgrundsätze im Bereich Spesen aufzeigen, sowie Einzelunternehmern Inputs und Informationen für eine möglichst optimale aber korrekte Spesenhandhabung vermitteln.

In der Praxis kaufen Unternehmen eigene Aktien bzw. Beteiligungsrechte aus unterschiedlichen Gründen. Im Zusammenhang mit dem Erwerb, dem Halten und dem Verkauf eigener Beteiligungsrechte können sich erhebliche und meist ungeahnte Steuerfolgen ergeben – dies auch noch Jahre später. Steuerliche Implikationen sollten daher vor dem Rückkauf im Detail geprüft werden.