24.01.2017

Lohnausweis: Diese Lohnbestandteile sind zu deklarieren

Arbeitgeber sind verpflichtet, dem Arbeitnehmer einen Lohnausweis auszustellen. Gegenüber der Steuerbehörde muss normalerweise jeder vergütete Frankenbetrag angegeben werden. Der AHV-pflichtige Lohn ist nicht gleichzusetzen mit demjenigen, der gegenüber der Steuerbehörde zu deklarieren ist. Auch im Nebenerwerb erzieltes Einkommen ist steuerbar, hier kann jedoch vom Arbeitnehmer in der Steuererklärung eine Pauschale abgezogen werden. Lediglich Geschenke, soweit sie das gängige Mass nicht übersteigen, sind steuerfrei.

Von: Thomas Wachter   Drucken Teilen  

Thomas Wachter

Nach mehreren Stellen in verschiedenen Unternehmungen, arbeitet T. Wachter nun seit 12 Jahren im Personalamt des Kantons Luzern. Früher als Bereichspersonalleiter, Leiter Personal- und Organisationsentwicklung, aktuell als Leiter HR-Support sowie Mitglied der Geschäftsleitung. Weitere Tätigkeiten sind: Lehrgangsleitungen und Dozent für Personalmanagement, -administration und -führung. T.Wachter ist unter anderem Autor und Herausgeber der WEKA-Werke «PersonalPraxis» und «Praxisleitfaden Personal».

Lohnausweis

Es sind folgende Lohnbestandteile im Lohnausweis aufzuführen:

Barvergütungen

  • Monatslohn, Stundenlohn
  • Familien- und Kinderzulagen (in der AHV nicht pflichtig)
  • 13. Monatslohn, Gratifikation, Boni, Provisionen, etc.
  • Überstundenentschädigungen etc.
  • Alle Zulagen wie Nacht- und Sonntagszulagen, Kleiderzulage für Zivilkleider, Anerkennungsprämie für Verbesserungsvorschläge, etc.
  • Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Bargeschenk beim Bestehen von beruflichen Prüfungen
  • Lohnbeitrag ans Mittagessen
  • Barentschädigung für den Arbeitsweg
  • Bargeschenke (nicht jedoch Naturalgeschenke oder Gutscheine bis CHF 500.- pro Jahr)
  • Pauschalspesen (immer zu deklarieren, steuerpflichtig nur, soweit diese nicht nachgewiesenermassen als Ersatz für berufsbedingte Auslagen gelten)
  • An die Mitarbeiterin oder den Mitarbeiter ausbezahlte Weiterbildungskosten (kann - sofern berufsbezogen - in der Steuererklärung wieder abzezogen werden)
  • Alle Erwerbsausfallentschädigungen, welche über den Arbeitgeber ausbezahlt werden
  • Trinkgelder, sofern diese einen erheblichen Anteil am Lohn ausmachen

Naturalleistungen und nicht an den Arbeitnehmer bezahlte Leistungen

  • Kost und Logis z.B. Mahlzeiten am Arbeitsort, Unterkunft am Arbeitsort
  • Vergünstigte oder gratis Firmenwohnung
  • Lunchchecks bis CHF 180.- pro Monat
  • Lunchchecks über CHF 180.- pro Monat
  • Gratis-Leistungen des Arbeitgebers wie Warenbezüge über ca. CHF 500.- jährlich
  • Abonnement für den Arbeitsweg, Generalabonnement (sofern dieses nicht für Geschäftsfahrten erforderlich ist)
  • Verwendung des Geschäftsautos auch für private Fahrten (z.B. unbeschränkt oder nur für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort)
  • Übernahme von Kosten für das Privatauto (z.B. Leasingraten)
  • Gratis oder übermässig vergünstigte Reka-Checks (nicht jedoch Vergünstigungen bis 20% bis CHF 600.- pro Jahr)
  • Unentgeltlich zugeteilte Mitarbeiteraktien
  • An den Weiterbildungsanbieter bezahlte Weiterbildungskosten, sofern über CHF 12'000.- (Deklarationspflicht, nur steuerpflichtig, sofern nicht berufsbezogen)
  • Übernahme der vollen Kosten für eine Kinderkrippe (das gilt nicht bei blosser Reduktion der Kosten resp. bei einer firmeneigenen Kinderkrippe)

Nicht deklarationspflichtige Leistungen im Lohnausweis

  • Spesenentschädigung als Auslageersatz (Details untenstehend)
  • Naturalgeschenke oder Gutscheine bis CHF 500.- pro Jahr
  • Rabatte auf Waren für den Eigenbedarf im branchenüblichen Rahmen (in der Regel 10 bis 30%)
  • REKA-Checks vergünstigt abgegeben bis 20% und CHF 600.- Vergünstigung pro Jahr
  • Privatgebrauch des Mobiltelefons oder des Laptops in beschränktem Rahmen
  • Nicht regelmässige Naturalleistungen wie Einladungen zu Mittagessen etc.
  • Zwischenverpflegungen am Arbeitsort
  • Firmenparkplatz
  • Gratis Dienstkleider und Uniformen
  • Halbtaxabonnement
  • Flugmeilen
  • Spesenentschädigung im Zusammenhang mit Weiterbildungen
  • firmeneigene Kinderkrippenplätze, verbilligte Krippenplätze

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