Know-how und Anleitungen rund um die Optimierung der Steuern

Nach einem Erbfall können verschiedene Erbgangsschulden die Steuerlast der Erben mindern. Dazu zählen unter anderem Bestattungskosten, Verwaltungsausgaben, Prozesskosten und latente Steuern. Welche Schulden abzugsfähig sind, lesen Sie in diesem Beitrag.

Die 3a Säule ist ein zentraler Bestandteil der privaten Altersvorsorge in der Schweiz und bietet attraktive steuerliche Vorteile. Erfahren Sie in diesem Beitrag erfahren Sie die optimale Nutzung der 3a Säule und wie Sie Ihr Vorsorgekapital bestmöglich sichern können.

Intensive Beziehungen zu mehreren Kantonen können zur interkantonalen Steuerausscheidung führen. Dieser Beitrag behandelt übersichtsmässig Fragestellungen zu tatsächlicher Verwaltung, Sitz und Wohnsitz juristischer bzw. natürlicher Personen.

Dieser Beitrag wirft einen Blick auf die Herausforderungen und Grundsätze des Steuerstrafrechts. Wir beleuchten die rechtlichen Grundlagen und Prinzipien, die in einem Steuerstrafverfahren gelten, sowie die besonderen Aspekte der Strafsteuerverfahren.

In diesem Beitrag schildert der Autor einen Fall, bei welchem es um eine Tochtergesellschaft geht, die eine Dividendenausschüttung beschlossen hat, ohne die Muttergesellschaft darüber zu informieren. Die ausgeschüttete Dividende hätte aber dazu geführt, dass die Muttergesellschaft eine zusätzliche Gewinnsteuerbelastung zu tragen gehabt hätte. In der Folge wies sie die Tochtergesellschaft an, eine ausserordentliche Generalversammlung abzuhalten, in welcher der Dividendenbeschluss zu widerrufen sei. Die Dividende wurde am Ende an die Tochtergesellschaft zurück überwiesen. Welche Rechtsfolgen zieht ein solcher Widerruf des Dividendenbeschlusses nach sich?

Für viele Unselbständigerwerbende in Führungspositionen besteht nach ihrer langjährigen Erwerbstätigkeit der Wunsch, vor dem Referenzalter in Rente zu gehen. Dass es Gestaltungsmöglichkeiten – insbesondere in Bezug auf die dritte Säule – zur Progressionsbrechung gibt, ist vielen bekannt.

Als Unternehmensinhaber sind Sie Arbeitgeber und Angestellter zugleich. Um bestens für den Ruhestand vorzusorgen, können Sie mit einem Einkauf in die Pensionskasse, der Säule 3a, der Kadervorsorge oder dem Pensionskassenplan 1e ergänzende Vorkehrungen treffen.

In einer Prinzipalgesellschaft fassen international tätige Konzerne ihre bisher regionalen Strukturen oft in grösseren Einheiten zusammen und zentralisieren damit Funktionen, Verantwortlichkeiten, Risiken und vielfach auch immaterielle Vermögenswerte innerhalb des Konzerns (=Funktionsanalyse).

In der aktuell wirtschaftlich herausfordernden Situation ist die finanzielle Sanierung einer Gesellschaft des Öfteren ein Thema. Gerade im Zusammenhang mit Sanierung und Steuern zeigt sich, dass solche Massnahmen oft unerwartete steuerliche Folgen nach sich ziehen können. Wer eine Gesellschaft saniert, sollte sich daher frühzeitig mit den steuerlichen Rahmenbedingungen auseinandersetzen. Steuerliche Fragestellungen – etwa im Zusammenhang mit Forderungsverzichten, Rangrücktritten oder Kapitalherabsetzungen – sind komplex und sollten vor Einleitung einer Sanierung sorgfältig analysiert werden, um spätere Nachteile zu vermeiden.

Im Rahmen der beruflichen Vorsorge (BVG) haben Arbeitgeber und Arbeitnehmer Finanzierungsbeiträge zu leisten. Diese werden abhängig vom Vorsorgereglement bei den direkten Steuern und der AHV-Ausgleichskasse unterschiedlich behandelt. Die Übernahme von BVG Prämien durch den Arbeitgeber hat unterschiedliche Auswirkungen auf Buchhaltung, Steuern und Sozialversicherungen.

Erträge aus qualifizierten Beteiligungen sind bei der Muttergesellschaft steuerfrei. Die Freistellung erfolgt jedoch indirekt über den Beteiligungsabzug. Diese Konzeption führt zu einigen Gestaltungsmöglichkeiten, birgt bei unvorsichtiger Handhabung mitunter aber auch grosse Risiken.

In der Schweiz können verschiedene Abzüge wie Gewinnkosten, Sozialbezüge und anorganische Abzüge von den Bruttoeinnahmen abgezogen werden, um das steuerpflichtige Reineinkommen zu bestimmen. In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu verstehen, wie sich das auf das Reinkommen auswirken kann.

Die Kapitalsteuer wird auf das Eigenkapital juristischer Personen erhoben und ist eine kantonale Steuer. Sie berücksichtigt nicht die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, sondern erfasst das Kapital direkt. Wichtig ist die klare Abgrenzung von Fremd- und Eigenkapital zur Vermeidung steuerlicher Nachteile.

Bei der Planung für den dritten Lebensabschnitt spielen die Lage und Erreichbarkeit, der Ausbaustandard, z. B. rollstuhlgängig, und die Kosten des selbst bewohnten Eigenheimes eine wichtige Rolle. Welche ehe- und erbrechtlichen, steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Aspekte sind zu berücksichtigen, wenn eine Liegenschaftsübertragung an die Nachkommen stattfinden soll.

In dieser Zusammenfassung eines aktuellen Praxisfalls mitsamt Erläuterungen von Dr. iur. Alain Villard erhalten Sie alle nötigten Informationen zum Thema Verbuchung der Handänderungssteuern (nach HGStG) bei wirtschaftlicher Handänderung.

Steuern und Sozialversicherungsbeiträge stellen für eine Unternehmung einen beträchtlichen Kostenblock dar. Die Unternehmer müssen deshalb bestrebt sein, diese Belastungen so gering wie möglich zu halten. Um dieses Ziel zu erreichen, muss zwangsläufig geprüft werden, ob und in welchem Ausmass die Rechtsform, über die eine unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, von Bedeutung ist. Dabei stellt sich regelmässig die Frage, ob über ein Personenunternehmen (Einzelunternehmen, Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft) oder über eine Kapitalgesellschaft (AG oder GmbH) operiert werden soll. Besonders relevant ist in diesem Zusammenhang die Besteuerung der Kapitalgesellschaft, da sie sich strukturell von derjenigen eines Personenunternehmens unterscheidet und sowohl Vor- als auch Nachteile mit sich bringt.

Unternehmenseigentümer, welche im eigenen Betrieb arbeiten und dort angestellt sind, haben verschiedene Möglichkeiten, ihre Arbeit vergütet zu erhalten. Sie sind dabei in der Wahl zwischen einem Lohn und der Ausschüttung von Dividenden jedoch nicht gänzlich frei, wobei sich insbesondere in deren Schnittmenge eine Menge spannender Optionen bietet.

Die Verrechnungssteuer funktioniert vom Grundsatz her durch Bezahlung der Steuer und Überwälzung auf den Leistungsempfänger mit anschliessendem Rückerstattungsverfahren. Die Verrechnungssteuerpflicht entsteht grundsätzlich im Zeitpunkt der Fälligkeit der steuerbaren Leistung. Ausnahmsweise, insbesondere in Konzernverhältnissen, kann diese Pflicht durch Meldung statt durch effektive Bezahlung erfüllt werden.

Einkünfte aus Vorsorgeguthaben unterliegen der Einkommenssteuer. Die Vorsorge wird in der Schweiz aber steuerlich gefördert. Dies sieht die Bundesverfassung in Art. 111 Abs. 4 BV vor. Verschiedene gesetzliche Bestimmungen auf Bundes- und Kantonsebene setzen diesen Auftrag um.

Um die steuerliche Behandlung der Vorsorgeplanung verstehen zu können, ist weit stärker als in anderen Bereichen die steuerliche Behandlung der zugehörigen Abzüge (Grundsatz: Steuerbarkeit der Leistungen gegeben, falls die finanzierenden Beiträge ganz oder teilweise als Abzüge geltend gemacht werden konnten) heranzuziehen.

Die Steuerplanung ist ein wichtiges Element der gesamten Unternehmensplanung. Die Steuerplanung hat sich grundsätzlich unterzuordnen bzw. muss in die Gesamtunternehmensplanung eingebettet sein. Konkret: Nachhaltige strategische Unternehmensentscheide dürfen nie nur rein steuerlich motiviert sein, sie müssen auch auf Basis der gesamten unternehmerischen Überlegungen sinnvoll sein.

Steuerberatung von Unternehmen und Unternehmern aus ganzheitlicher Optik. Ein zusammenfassender Überblick von Gewinnsteuer, Einkommenssteuer, Kapitalsteuer, Vermögenssteuer, AHV und BVG.

Wie Verluste zu berücksichtigen sind, die ein Steuerpflichtiger erleidet, ist von Land zu Land sehr unterschiedlich ausgestaltet und kann auf die Steuerbelastung einen wesentlichen Einfluss haben. Im vorliegenden Beitrag werden deshalb zunächst die Grundlagen der Verlustverrechnung dargestellt. Zudem soll der Einfluss von steuerlichen Verlustvorträgen auf die Höhe der latenten Steuern und damit auf den Unternehmenswert untersucht werden.

Aufgepasst: Bei eigentümergehaltenen Unternehmen können sich unterjährig Geldflüsse oder Leistungen ohne Geldfluss, die aber eine Wertverschiebung mit sich bringen, ergeben. Auf solche geldwerte Leistungen ist im Jahresabschluss besonders zu achten, denn sie haben steuerlich grosse Auswirkungen. Wie dies gelingt, erfahren Sie in diesem Beitrag.

Wann können natürliche Personen Vermögensverwaltungskosten steuerlich abziehen? Wir zeigen Ihnen, welche Möglichkeiten Sie haben und auf welche Punkte Sie achten müssen.

Glücklich ist, wer vermögend ist, trägt doch materieller Wohlstand zu einem positiven Lebensgefühl wesentlich bei. Lohnt es sich nun, um Steuern zu sparen, Schulden zu machen? Die Antwort auf diese Frage zielt auf die steueroptimale Zusammensetzung des Vermögens.

Bei schweizerischen Pensionskassen haben Sie mit gewissen Einschränkungen die Wahl, Ihr Vorsorgeguthaben als lebenslange Rente oder als einmalige Kapitalauszahlung zu beziehen. Kapitalauszahlungen sind zudem steuerlich privilegiert, sodass sich hier interessante Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Was bei einem Pensionskassenbezug zu beachten gilt, lesen Sie in diesem Beitrag.

Unsere Arbeit findet immer öfter am Computer und in der Cloud statt. Per Mobiltelefon sind wir überall auf der Welt erreichbar. Arbeitgeber betreiben immer öfter das Konzept «Smart Working». Dabei können sich rechtliche Fragen stellen.

Asymmetrische Dividenden können steuerlich ein Risiko darstellen. Abhängig von den konkreten Gegebenheiten und den kantonal unterschiedlichen Praxen kann die steuerliche Beurteilung durchaus auch deutlich nachteiliger ausfallen als angedacht, zum Beispiel wenn ein guter Teil der Dividende als Einkommen anstelle von (privilegiertem) Beteiligungsertrag qualifiziert wird.

Unterschiedlich hohe Einkommenssteuersätze in verschiedenen Ländern haben zu einer Zunahme der grenzüberschreitenden Mobilität von hoch bezahlten Arbeitnehmern und damit einhergehenden Steuerproblemen geführt. Dies trifft insbesondere auch auf internationale Sportler zu.

Durch die Zunahme grenzüberschreitender Verhältnisse nimmt die Bedeutung des Internationalen Steuerrechts zu und Fälle von internationaler Doppelbesteuerung werden häufiger. Mit dem immer umfangreicheren zwischenstaatlichen Datenaustausch wird diese noch zunehmen. Doppelbesteuerungsabkommen entschärfen diese Problematik, aber aufgrund unterschiedlicher nationaler Steuersysteme funktioniert dies nicht immer. Indirekte Doppelbesteuerung beispielsweise, wie im nächsten Abschnitt beschrieben, wird damit nicht vermieden.

Tätigt eine Person einen Einkauf in ihre berufliche Vorsorge und bezieht sie innerhalb von drei Jahren eine Kapitalleistung aus einem Freizügigkeitskonto bei anderen Vorsorgeeinrichtungen, stellt sich die Frage, ob der vorangehende Einkauf einkommenssteuerlich zu korrigieren ist. Das Bundesgericht hat hierzu im Urteil 2C_6/2021 vom 12. Januar 2021 seine Rechtsprechung bestätigt.

Je nach Situation und Tätigkeit des Steuerpflichtigen bestehen unterschiedliche Möglichkeiten, von den vorgesehenen Steuerabzügen Gebrauch zu machen. Im Folgenden werden ausgewählte Optimierungsmöglichkeiten für Unternehmen beleuchtet.

Lesen Sie in diesem Beitrag mehr zur Gewinnsteuer bei juristischen Personen. Steuerpflichtig aufgrund persönlicher Zugehörigkeit sind in der Regel juristische Personen, die ihren Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben.

Die Immobilienübertragung kann aus Sicht der Schweizer Mehrwertsteuer auf verschiedene Arten erfolgen, wobei die richtige Wahl der Übertragungsart von erheblicher finanzieller Bedeutung sein kann. Die MWST hat dabei nicht nur Auswirkungen auf die Liquidität, sondern letztlich auch auf den wirtschaftlichen Endkaufpreis von Immobilien.

Beim Erwerb einer Beteiligung im Rahmen einer Nachfolgeregelung stellt sich für den Erwerber die grundsätzliche Frage, wie die Gesellschaft künftig gehalten werden soll. Sofern für den Kauf Fremdkapital benötigt wird, stehen zwei Optionen im Vordergrund. In diesem Beitrag erfahren Sie, welche Überlegungen gemacht werden müssen, um die richtige Option zu wählen.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird auf Grund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Mit diesem Instrument sollen wirtschaftliche Drei- und Mehrfachbelastungen resp. die mehrfache Belastung des wirtschaftlich gleichen Substrats gemildert werden, die entstehen, wenn sich Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften am Gesellschaftskapital anderer Gesellschaften beteiligen.

Ob die Aufzählung in den Steuergesetzen betreffend die Steuerfreiheit von bestimmten Einkünften abschliessend ist oder nicht, wird in der neueren Literatur kontrovers beantwortet. Nachfolgend wird aufgezeigt, welche Einkünfte steuerfrei sind.

In gewissen Fällen wird ein Grundstück veräussert, aber die Grundstückgewinnsteuer jedoch nicht erhoben. Lesen Sie in diesem Beitrag, wann und unter welchen Bedingungen ein solcher Aufschub der Grundstücksgewinnsteuer erfolgen kann.

«Steueradministration» oder neudeutsch «Tax Compliance» ist ein notwendiges, zeitaufwendiges Übel mit begrenztem Spassfaktor. Es gibt regelmässige und transaktionsbezogene Handlungen. Pflichten müssen erfüllt werden, Deklarationen wahr und vollständig sein und die zeitlich korrekte Vornahme muss gewährleistet sein.

Dieser Beitrag befasst sich mit der Immobiliengesellschaft und deren steuerrechtlichen Folgen resp. Problematiken beim Verkauf.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird aufgrund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Nachfolgend wird gezeigt, wie die Berechnung Beteiligungsabzug funktioniert.

Gemäss Art. 8 Abs. 4 StHG bzw. Art. 24 Abs. 4 StHG können stille Reserven auf Gegenständen des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ohne Besteuerung auf ein Ersatzobjekt übertragen werden. Dieser Steueraufschub infolge Ersatzbeschaffung gilt unter bestimmten Voraussetzungen auch bei der Veräusserung und dem Ersatz von Grundstücken. Dabei ist insbesondere die Grundstückgewinnsteuer von zentraler Bedeutung. Der vorliegende Beitrag beleuchtet die Voraussetzungen für einen solchen Steueraufschub im Zusammenhang mit der Ersatzbeschaffung von Grundstücken des betriebsnotwendigen Anlagevermögens. Zudem werden praxisrelevante Stolpersteine aufgezeigt, die bei der Anwendung zu beachten sind.

Von einem Liquidationsüberschuss (in einem umfassenden Sinne) wird gesprochen, wenn das Vermögen einer aufgelösten Gesellschaft nach der Tilgung ihrer Schulden unter die Inhaber der Beteiligungsrechte verteilt wird. Eine indirekte Teilliquidation wird gemeinhin ist, wenn die Ausschüttung über eine andere Gesellschaft erfolgt.

Als Erwerber eines Grundstückes muss man sich stets bewusst sein, dass die erworbene Liegenschaft grundsätzlich als (Real-)Sicherheit dient für eine allfällige (Grundstückgewinn-)Steuer des Veräusserers (=gesetzliches Grundpfandrecht). Damit trägt man als Erwerber das Risiko für das Steuerinkasso beim Veräusserer mit.

Steuern bezahlen ist eine Pflicht, Steueroptimierung das Recht eines jeden Steuerpflichtigen. Wir zeigen 12 Steuertipps, die Sie direkt umsetzen können.

Jährlich sind den Steuerbehörden die Steuererklärungen von natürlichen und juristischen Personen einzureichen. Damit die Belastung reduziert werden kann, suchen die Steuerpflichtigen nach Abzugs- und Gestaltungsmöglichkeiten. Allerdings stellt die Steuerdeklaration lediglich ein Protokoll über die vergangenen Einkünfte und Vermögen dar. Die Steuerplanung Schweiz muss viel früher beginnen.