Know-how und Anleitungen rund um die Optimierung der Steuern

Die Qualifikation als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler kann Schreckgespenst oder Segen sein. Während natürliche Personen es in aller Regel zu vermeiden suchen, beim Immobilienverkauf steuerlich als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler zu gelten, kann es für juristische Personen durchaus Vorteile haben, diesen Status zu erlangen. Als besonders unangenehm wird es häufig empfunden, wenn man als Mitglied einer Erbengemeinschaft plötzlich zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler wird. Diese Qualifikation kann dazu führen, dass auch weitere Immobilienverkäufe, die nicht im Zusammenhang mit der Erbengemeinschaft stehen, steuerlich negativ beeinflusst werden.

Emissionsabgaben werden durch den Bund bei Zuführung von Eigenkapital in Schweizer Kapitalgesellschaften und Genossenschaften durch die Beteiligungsinhaber/innen bzw. die Genossenschafter/innen erhoben. Aktuell belaufen sie sich auf 1 %. Welche Folgen hierbei bei einer Sanierung auftreten können, zeigt der nachfolgende Praxisfall.

Im Sinne von Art. 10 Abs. 1 MWSTG ist steuerpflichtig, wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt. Ein Unternehmen betreibt, wer eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche selbständige Tätigkeit ausübt und unter eigenem Namen auftritt. Im Zusammenhang mit der MWST sind auch Liegenschaften von Bedeutung. Die MWST Liegenschaften betreffen besondere Bestimmungen.

Einkünfte aus Grundeigentum gelten aus steuerlicher Sicht als steuerbarer Ertrag aus unbeweglichem Vermögen. Sie entstehen, wenn einer steuerpflichtigen Person von dritter Seite ein Entgelt für das Zurverfügungstellen von Vermögenswerten zufliesst. Unbewegliches Vermögen umfasst dabei insbesondere Grundstücke und Liegenschaften. Eine Besonderheit bildet die Besteuerung des Eigenmietwertes. Damit verfolgt der Gesetzgeber das Ziel, eine Gleichbehandlung von selbstnutzenden Grundeigentümern und Mietern sicherzustellen.

Im Zuge der anhaltenden Tiefzinsphase haben Investitionen in Immobilien in den vergangenen Jahren ein Rekordniveau erreicht. Der Trend scheint ungebrochen. In der Praxis stellt sich oft die Frage, über welche Rechtsform Immobilien gehalten werden sollen und wann eine Überführung in Immobiliengesellschaft sinnvoll ist.

Die Grundstückgewinnsteuer wird bei Veräusserungstatbeständen erhoben. Es gibt jedoch Fälle, wo eine Veräusserung vorliegt, die Grundstückgewinnsteuer jedoch nicht erhoben wird. Ein solcher Steueraufschub kann in verschiedenen Fällen erfolgen.

Eine ausgewogene Gewinn- und Salärpolitik gehört zu den Aufgaben des Unternehmers. Sie bildet sowohl die Grundlage für einen angemessenen Versicherungsschutz als auch für eine vorausschauende Vorsorge für das Alter oder eine spätere Nachfolge. Dies gilt auch für die im Betrieb mitarbeitende Ehefrau. In diesem Beitrag erfahren Sie mehr über die eheliche Beistandspflicht.

Mit dem Tod eines Steuerpflichtigen endet seine persönliche Steuerpflicht – doch seine Steuerschulden bleiben bestehen. Durch die Steuersukzession übernehmen die Erben nicht nur das Vermögen, sondern auch offene Steuerverpflichtungen des Verstorbenen. In diesem Beitrag finden Sie einen Überblick über die Steuernachfolge.

Steuer-Compliance ist wichtig für Unternehmen, um steuerrechtliche Vorschriften korrekt umzusetzen und Risiken zu vermeiden. In diesem Beitrag lesen Sie, warum eine gut organisierte Steuer-Compliance entscheidend ist und wie dies zur rechtlichen Absicherung Ihres Unternehmens beiträgt.

Steuerbares Einkommen umfasst neben dem Lohn auch Kapitalerträge, Renten, Lotteriegewinne und Naturalbezüge. Nicht alle Einkünfte sind jedoch steuerpflichtig – einige unterliegen speziellen Regelungen oder sind steuerfrei. Wer sein steuerbares Einkommen korrekt deklariert, kann mögliche Steuerabzüge optimal nutzen.

Der Verkehrswert von Immobilien spielt bei Umstrukturierungen und Nachfolgeregelungen in Kapitalgesellschaften eine zentrale Rolle. Besonders bei der Abspaltung von Betrieb und Liegenschaft sind steuerliche Fallstricke häufig. Dieser Beitrag zeigt, welche Übertragungsmodelle möglich sind, wann Steuern anfallen und wie sich die steuerlichen Folgen gezielt steuern lassen.

Die Amtshilfe Schweiz basiert auf bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und Steuerinformationsabkommen (SIA). Dieser Beitrag widmet sich der Frage der Durchsetzbarkeit von ausländischen Steuerforderungen in der Schweiz. Im Verhältnis zu Frankreich beispielsweise wird von französischer Seite immer wieder die Behauptung aufgestellt, die Vollstreckung einer französischen Veranlagung durch schweizerische Betreibungsbehörden sei keine Frage. Wie nachfolgend zu zeigen ist, trifft diese Behauptung keineswegs zu.

Ersatzeinkünfte sind Zahlungen, die den Ausfall eines regulären Erwerbseinkommens kompensieren – sei es durch Arbeitslosigkeit, Krankheit, Unfall oder andere Umstände. Nicht alle Ersatzeinkommen sind steuerfrei. Dieser Beitrag gibt einen Überblick über die steuerliche Behandlung von Ersatzeinkünften und worauf man achten sollte.

Die Erbschaftssteuer fällt an, wenn Vermögen nach einem Todesfall an Erben oder Vermächtnisnehmer übergeht. Nachfolgend finden Sie einen Überblick über Steuerobjekt und Steuersubjekt der Erbschaftsscheuer.

Nach einem Erbfall können verschiedene Erbgangsschulden die Steuerlast der Erben mindern. Dazu zählen unter anderem Bestattungskosten, Verwaltungsausgaben, Prozesskosten und latente Steuern. Welche Schulden abzugsfähig sind, lesen Sie in diesem Beitrag.

Die 3a Säule ist ein zentraler Bestandteil der privaten Altersvorsorge in der Schweiz und bietet attraktive steuerliche Vorteile. Erfahren Sie in diesem Beitrag erfahren Sie die optimale Nutzung der 3a Säule und wie Sie Ihr Vorsorgekapital bestmöglich sichern können.

Intensive Beziehungen zu mehreren Kantonen können zur interkantonalen Steuerausscheidung führen. Dieser Beitrag behandelt übersichtsmässig Fragestellungen zu tatsächlicher Verwaltung, Sitz und Wohnsitz juristischer bzw. natürlicher Personen.

Dieser Beitrag wirft einen Blick auf die Herausforderungen und Grundsätze des Steuerstrafrechts. Wir beleuchten die rechtlichen Grundlagen und Prinzipien, die in einem Steuerstrafverfahren gelten, sowie die besonderen Aspekte der Strafsteuerverfahren.

In diesem Beitrag schildert der Autor einen Fall, bei welchem es um eine Tochtergesellschaft geht, die eine Dividendenausschüttung beschlossen hat, ohne die Muttergesellschaft darüber zu informieren. Die ausgeschüttete Dividende hätte aber dazu geführt, dass die Muttergesellschaft eine zusätzliche Gewinnsteuerbelastung zu tragen gehabt hätte. In der Folge wies sie die Tochtergesellschaft an, eine ausserordentliche Generalversammlung abzuhalten, in welcher der Dividendenbeschluss zu widerrufen sei. Die Dividende wurde am Ende an die Tochtergesellschaft zurück überwiesen. Welche Rechtsfolgen zieht ein solcher Widerruf des Dividendenbeschlusses nach sich?

Für viele Unselbständigerwerbende in Führungspositionen besteht nach ihrer langjährigen Erwerbstätigkeit der Wunsch, vor dem Referenzalter in Rente zu gehen. Dass es Gestaltungsmöglichkeiten – insbesondere in Bezug auf die dritte Säule – zur Progressionsbrechung gibt, ist vielen bekannt.

Als Unternehmensinhaber sind Sie Arbeitgeber und Angestellter zugleich. Um bestens für den Ruhestand vorzusorgen, können Sie mit einem Einkauf in die Pensionskasse, der Säule 3a, der Kadervorsorge oder dem Pensionskassenplan 1e ergänzende Vorkehrungen treffen.

In einer Prinzipalgesellschaft fassen international tätige Konzerne ihre bisher regionalen Strukturen oft in grösseren Einheiten zusammen und zentralisieren damit Funktionen, Verantwortlichkeiten, Risiken und vielfach auch immaterielle Vermögenswerte innerhalb des Konzerns (=Funktionsanalyse).

In der aktuell wirtschaftlich herausfordernden Situation ist die finanzielle Sanierung einer Gesellschaft des Öfteren ein Thema. Gerade im Zusammenhang mit Sanierung und Steuern zeigt sich, dass solche Massnahmen oft unerwartete steuerliche Folgen nach sich ziehen können. Wer eine Gesellschaft saniert, sollte sich daher frühzeitig mit den steuerlichen Rahmenbedingungen auseinandersetzen. Steuerliche Fragestellungen – etwa im Zusammenhang mit Forderungsverzichten, Rangrücktritten oder Kapitalherabsetzungen – sind komplex und sollten vor Einleitung einer Sanierung sorgfältig analysiert werden, um spätere Nachteile zu vermeiden.

Im Rahmen der beruflichen Vorsorge (BVG) haben Arbeitgeber und Arbeitnehmer Finanzierungsbeiträge zu leisten. Diese werden abhängig vom Vorsorgereglement bei den direkten Steuern und der AHV-Ausgleichskasse unterschiedlich behandelt. Die Übernahme von BVG Prämien durch den Arbeitgeber hat unterschiedliche Auswirkungen auf Buchhaltung, Steuern und Sozialversicherungen.

Erträge aus qualifizierten Beteiligungen sind bei der Muttergesellschaft steuerfrei. Die Freistellung erfolgt jedoch indirekt über den Beteiligungsabzug. Diese Konzeption führt zu einigen Gestaltungsmöglichkeiten, birgt bei unvorsichtiger Handhabung mitunter aber auch grosse Risiken.

In der Schweiz können verschiedene Abzüge wie Gewinnkosten, Sozialbezüge und anorganische Abzüge von den Bruttoeinnahmen abgezogen werden, um das steuerpflichtige Reineinkommen zu bestimmen. In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu verstehen, wie sich das auf das Reinkommen auswirken kann.

Die Preise in der Schweiz steigen: Der Konsum wird teurer, das frei verfügbare Einkommen weniger und die Sparquote magerer. Höchste Zeit, dem Thema Inflation in der privaten Finanzplanung (wieder) Aufmerksamkeit zu schenken.

Die Kapitalsteuer wird auf das Eigenkapital juristischer Personen erhoben und ist eine kantonale Steuer. Sie berücksichtigt nicht die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, sondern erfasst das Kapital direkt. Wichtig ist die klare Abgrenzung von Fremd- und Eigenkapital zur Vermeidung steuerlicher Nachteile.

Bei der Planung für den dritten Lebensabschnitt spielen die Lage und Erreichbarkeit, der Ausbaustandard, z. B. rollstuhlgängig, und die Kosten des selbst bewohnten Eigenheimes eine wichtige Rolle. Welche ehe- und erbrechtlichen, steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Aspekte sind zu berücksichtigen, wenn eine Liegenschaftsübertragung an die Nachkommen stattfinden soll.

Die private Finanzplanung ist die Basis für die lebenslängliche Organisation der Finanzen sowie mit Einbezug der finanziellen und persönlichen Risiken. Welche Risiken es bei der privaten Finanzplanung grundsätzlich zu berücksichtigen gilt – gerade als Unternehmer – und mit welchen Massnahmen diesen entgegengewirkt werden kann, zeigt der folgende Beitrag.

In dieser Zusammenfassung eines aktuellen Praxisfalls mitsamt Erläuterungen von Dr. iur. Alain Villard erhalten Sie alle nötigten Informationen zum Thema Verbuchung der Handänderungssteuern (nach HGStG) bei wirtschaftlicher Handänderung.

Steuern und Sozialversicherungsbeiträge stellen für eine Unternehmung einen beträchtlichen Kostenblock dar. Die Unternehmer müssen deshalb bestrebt sein, diese Belastungen so gering wie möglich zu halten. Um dieses Ziel zu erreichen, muss zwangsläufig geprüft werden, ob und in welchem Ausmass die Rechtsform, über die eine unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, von Bedeutung ist. Dabei stellt sich regelmässig die Frage, ob über ein Personenunternehmen (Einzelunternehmen, Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft) oder über eine Kapitalgesellschaft (AG oder GmbH) operiert werden soll. Besonders relevant ist in diesem Zusammenhang die Besteuerung der Kapitalgesellschaft, da sie sich strukturell von derjenigen eines Personenunternehmens unterscheidet und sowohl Vor- als auch Nachteile mit sich bringt.

Die Verrechnungssteuer funktioniert vom Grundsatz her durch Bezahlung der Steuer und Überwälzung auf den Leistungsempfänger mit anschliessendem Rückerstattungsverfahren. Die Verrechnungssteuerpflicht entsteht grundsätzlich im Zeitpunkt der Fälligkeit der steuerbaren Leistung. Ausnahmsweise, insbesondere in Konzernverhältnissen, kann diese Pflicht durch Meldung statt durch effektive Bezahlung erfüllt werden.

Einkünfte aus Vorsorgeguthaben unterliegen der Einkommenssteuer. Die Vorsorge wird in der Schweiz aber steuerlich gefördert. Dies sieht die Bundesverfassung in Art. 111 Abs. 4 BV vor. Verschiedene gesetzliche Bestimmungen auf Bundes- und Kantonsebene setzen diesen Auftrag um.

Um die steuerliche Behandlung der Vorsorgeplanung verstehen zu können, ist weit stärker als in anderen Bereichen die steuerliche Behandlung der zugehörigen Abzüge (Grundsatz: Steuerbarkeit der Leistungen gegeben, falls die finanzierenden Beiträge ganz oder teilweise als Abzüge geltend gemacht werden konnten) heranzuziehen.

Die Steuerplanung ist ein wichtiges Element der gesamten Unternehmensplanung. Die Steuerplanung hat sich grundsätzlich unterzuordnen bzw. muss in die Gesamtunternehmensplanung eingebettet sein. Konkret: Nachhaltige strategische Unternehmensentscheide dürfen nie nur rein steuerlich motiviert sein, sie müssen auch auf Basis der gesamten unternehmerischen Überlegungen sinnvoll sein.

Steuerberatung von Unternehmen und Unternehmern aus ganzheitlicher Optik. Ein zusammenfassender Überblick von Gewinnsteuer, Einkommenssteuer, Kapitalsteuer, Vermögenssteuer, AHV und BVG.

Wie Verluste zu berücksichtigen sind, die ein Steuerpflichtiger erleidet, ist von Land zu Land sehr unterschiedlich ausgestaltet und kann auf die Steuerbelastung einen wesentlichen Einfluss haben. Im vorliegenden Beitrag werden deshalb zunächst die Grundlagen der Verlustverrechnung dargestellt. Zudem soll der Einfluss von steuerlichen Verlustvorträgen auf die Höhe der latenten Steuern und damit auf den Unternehmenswert untersucht werden.

Aufgepasst: Bei eigentümergehaltenen Unternehmen können sich unterjährig Geldflüsse oder Leistungen ohne Geldfluss, die aber eine Wertverschiebung mit sich bringen, ergeben. Auf solche geldwerte Leistungen ist im Jahresabschluss besonders zu achten, denn sie haben steuerlich grosse Auswirkungen. Wie dies gelingt, erfahren Sie in diesem Beitrag.

Bei schweizerischen Pensionskassen haben Sie mit gewissen Einschränkungen die Wahl, Ihr Vorsorgeguthaben als lebenslange Rente oder als einmalige Kapitalauszahlung zu beziehen. Kapitalauszahlungen sind zudem steuerlich privilegiert, sodass sich hier interessante Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Was bei einem Pensionskassenbezug zu beachten gilt, lesen Sie in diesem Beitrag.

Asymmetrische Dividenden können steuerlich ein Risiko darstellen. Abhängig von den konkreten Gegebenheiten und den kantonal unterschiedlichen Praxen kann die steuerliche Beurteilung durchaus auch deutlich nachteiliger ausfallen als angedacht, zum Beispiel wenn ein guter Teil der Dividende als Einkommen anstelle von (privilegiertem) Beteiligungsertrag qualifiziert wird.

Tätigt eine Person einen Einkauf in ihre berufliche Vorsorge und bezieht sie innerhalb von drei Jahren eine Kapitalleistung aus einem Freizügigkeitskonto bei anderen Vorsorgeeinrichtungen, stellt sich die Frage, ob der vorangehende Einkauf einkommenssteuerlich zu korrigieren ist. Das Bundesgericht hat hierzu im Urteil 2C_6/2021 vom 12. Januar 2021 seine Rechtsprechung bestätigt.

Je nach Situation und Tätigkeit des Steuerpflichtigen bestehen unterschiedliche Möglichkeiten, von den vorgesehenen Steuerabzügen Gebrauch zu machen. Im Folgenden werden ausgewählte Optimierungsmöglichkeiten für Unternehmen beleuchtet.

Lesen Sie in diesem Beitrag mehr zur Gewinnsteuer bei juristischen Personen. Steuerpflichtig aufgrund persönlicher Zugehörigkeit sind in der Regel juristische Personen, die ihren Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben.

Die Immobilienübertragung kann aus Sicht der Schweizer Mehrwertsteuer auf verschiedene Arten erfolgen, wobei die richtige Wahl der Übertragungsart von erheblicher finanzieller Bedeutung sein kann. Die MWST hat dabei nicht nur Auswirkungen auf die Liquidität, sondern letztlich auch auf den wirtschaftlichen Endkaufpreis von Immobilien.

Beim Erwerb einer Beteiligung im Rahmen einer Nachfolgeregelung stellt sich für den Erwerber die grundsätzliche Frage, wie die Gesellschaft künftig gehalten werden soll. Sofern für den Kauf Fremdkapital benötigt wird, stehen zwei Optionen im Vordergrund. In diesem Beitrag erfahren Sie, welche Überlegungen gemacht werden müssen, um die richtige Option zu wählen.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird auf Grund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Mit diesem Instrument sollen wirtschaftliche Drei- und Mehrfachbelastungen resp. die mehrfache Belastung des wirtschaftlich gleichen Substrats gemildert werden, die entstehen, wenn sich Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften am Gesellschaftskapital anderer Gesellschaften beteiligen.