Know-how und Anleitungen rund um die Optimierung der Steuern

Die Vorsorgelandschaft bietet verschiedene Vorsorgeprodukte den Arbeitgebern an – mitunter auch 1e Pläne. Wann sind 1e Pläne für Arbeitgeber und deren Versicherten attraktiv?

Als Unternehmensinhaber sind Sie Arbeitgeber und Angestellter zugleich. Um bestens für den Ruhestand vorzusorgen, können Sie mit einem Einkauf in die Pensionskasse, der Säule 3a, der Kadervorsorge oder dem Pensionskassenplan 1e ergänzende Vorkehrungen treffen.

«Steueradministration» oder neudeutsch «Tax Compliance» ist ein notwendiges, zeitaufwendiges Übel mit begrenztem Spassfaktor. Es gibt regelmässige und transaktionsbezogene Handlungen. Pflichten müssen erfüllt werden, Deklarationen wahr und vollständig sein und die zeitlich korrekte Vornahme muss gewährleistet sein.

Veranlagungsverfügungen können während der (i.d.R. 30-tägigen) Rechtsmittelfrist mit einem ordentlichen Rechtsmittel angefochten werden. Nach dieser Frist ist es in gewissen Ausnahmefällen möglich, mittels Revision die Verfügung abzuändern. Nachfolgend wird aufgezeigt, wann eine Revision gemacht werden kann und was es zu beachten gilt.

Wer träumt nicht davon, sich «auf und davon» zu machen und den Lebensabend in der Ferne zu geniessen? Schweizerische Ausgleichs- und Pensionskassen richten daher oft Leistungen an Personen im Ausland aus. Darauf ist in gewissen Fällen eine Quellensteuer zu entrichten. Wo und wie die Zahlungen aber final besteuert werden, ist sehr unterschiedlich. Der nachfolgende Artikel thematisiert die Besteuerung von Renten und Kapitalleistungen für Personen mit Wohnsitz im Ausland.

In diesem Beitrag schildert der Autor einen Fall, bei welchem es um eine Tochtergesellschaft geht, die eine Dividendenausschüttung beschlossen hat, ohne die Muttergesellschaft darüber zu informieren. Die ausgeschüttete Dividende hätte aber dazu geführt, dass die Muttergesellschaft eine zusätzliche Gewinnsteuerbelastung zu tragen gehabt hätte. In der Folge wies sie die Tochtergesellschaft an, eine ausserordentliche Generalversammlung abzuhalten, in welcher der Dividendenbeschluss zu widerrufen sei. Die Dividende wurde am Ende an die Tochtergesellschaft zurück überwiesen. Welche Rechtsfolgen zieht ein solcher Widerruf des Dividendenbeschlusses nach sich?

Jährlich sind den Steuerbehörden die Steuererklärungen von natürlichen und juristischen Personen einzureichen. Damit die Belastung reduziert werden kann, suchen die Steuerpflichtigen nach Abzugs- und Gestaltungsmöglichkeiten. Allerdings stellt die Steuerdeklaration lediglich ein Protokoll über die vergangenen Einkünfte und Vermögen dar. Die Steuerplanung muss viel früher beginnen.

Erträge aus qualifizierten Beteiligungen sind bei der Muttergesellschaft steuerfrei. Die Freistellung erfolgt jedoch indirekt über den Beteiligungsabzug. Diese Konzeption führt zu einigen Gestaltungsmöglichkeiten, birgt bei unvorsichtiger Handhabung mitunter aber auch grosse Risiken.

Die Verrechnungssteuer funktioniert vom Grundsatz her durch Bezahlung der Steuer und Überwälzung auf den Leistungsempfänger mit anschliessendem Rückerstattungsverfahren. Ausnahmsweise, u.a. in Konzernverhältnissen, kann die Steuerpflicht durch Meldung erfüllt werden. Für dieses Meldeverfahren sind am 1. Januar 2023 Erleichterungen in Kraft getreten.

Am 1. Januar 2023 sind die Bestimmungen der sogenannten grossen Revision des Aktienrechts in Kraft getreten. Die Revision sieht Neuregelungen in praktisch allen Bereichen des Aktienrechts vor, wobei sich einige dieser Anpassungen auch steuerrechtlich auswirken. Der vorliegende Artikel enthält eine Übersicht über die wichtigsten steuerlichen Aspekte des neuen Aktienrechts.

Durch die Zunahme grenzüberschreitender Verhältnisse nimmt die Bedeutung des Internationalen Steuerrechts zu und Fälle von internationaler Doppelbesteuerung werden häufiger. Mit dem immer umfangreicheren zwischenstaatlichen Datenaustausch wird diese noch zunehmen. Doppelbesteuerungsabkommen entschärfen diese Problematik, aber aufgrund unterschiedlicher nationaler Steuersysteme funktioniert dies nicht immer. Indirekte Doppelbesteuerung beispielsweise, wie im nächsten Abschnitt beschrieben, wird damit nicht vermieden.

Tätigt eine Person einen Einkauf in ihre berufliche Vorsorge und bezieht sie innerhalb von drei Jahren eine Kapitalleistung aus einem Freizügigkeitskonto bei einer anderen Vorsorgeeinrichtung, stellt sich die Frage, ob der vorangehende Einkauf einkommenssteuerlich zu korrigieren ist. Das Bundesgericht hat hierzu im Urteil 2C_6/2021 vom 12. Januar 2021 seine Rechtsprechung bestätigt.

Ob die Aufzählung in den Steuergesetzen betreffend die Steuerfreiheit von bestimmten Einkünften abschliessend ist oder nicht, wird in der neueren Literatur kontrovers beantwortet. Nachfolgend wird aufgezeigt, welche Einkünfte steuerfrei sind.

Unternehmen führen aus legitimen Gründen steueroptimierte Buchhaltungen. Allerdings können sich überbordende Steueroptimierungen negativ auf den Verkaufspreis eines Unternehmens auswirken und sich in der Gesamtbetrachtung als finanzielles Minusgeschäft entpuppen.

Die Finanzplanung ist die Basis für die lebenslängliche Organisation der privaten Finanzen sowie mit Einbezug der finanziellen und persönlichen Risiken. Welche Risiken es bei der privaten Finanzplanung grundsätzlich zu berücksichtigen gilt – gerade als Unternehmer – und mit welchen Massnahmen diesen entgegengewirkt werden kann, zeigt der folgende Beitrag.

Der eigene Chef sein und mit der Verwirklichung der persönlichen Idee den Lebensunterhalt bestreiten, ist ein Wunsch, dem viele Menschen nachgehen wollen. Abseits der eigentlichen Geschäftsidee, den entsprechenden charakteristischen Stärken sowie dem betrieblichen und organisatorischen Wissen, gilt es steuerliche Aufgaben zu meistern. Denn Existenzgründer haben mit einigen Besonderheiten zu kämpfen. Folglich ist Wissen gut, aber auch die passende Unterstützung nötig.

Im Sinne von Art. 10 Abs. 1 MWSTG ist steuerpflichtig, wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt. Ein Unternehmen betreibt, wer eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche selbständige Tätigkeit ausübt und unter eigenem Namen nach aussen auftritt.

Im Zuge der anhaltenden Tiefzinsphase haben Investitionen in Immobilien in den vergangenen Jahren ein Rekordniveau erreicht. Der Trend scheint ungebrochen. In der Praxis stellt sich oft die Frage, über welche Rechtsform Immobilien gehalten werden sollen.

Die Grundstückgewinnsteuer wird bei Veräusserungstatbeständen erhoben. Es gibt jedoch Fälle, wo eine Veräusserung vorliegt, die Grundstückgewinnsteuer jedoch nicht erhoben wird. Ein solcher Steueraufschub kann in verschiedenen Fällen erfolgen.

Der Ausgangspunkt für das interkantonale Steuerrecht bildet Art. 127 Abs. 3 BV, mithin der Verfassungsgrundsatz, wonach die interkantonale Doppelbesteuerung (DB) verboten ist. Eine solche (verbotene) interkantonale DB entsteht vom Grundsatz her dann, wenn die Steuerhoheiten mindestens zweier Kantone kollidieren, d.h. die gleiche Person von zwei oder mehreren Kantonen für den gleichen Zeitraum und das gleiche Steuerobjekt mit einer gleichen oder (ähnlichen) Steuer belastet wird.

Seit geraumer Zeit werden Gewinnspiele nicht nur noch von Lotteriegesellschaften im klassischen Sinne durchgeführt. Der Detailhandel weiss Gewinnspiele als Kundenbindungsinstrument optimal zu nutzen. Der Teilnehmer an einem Gewinnspiel im Bereich des Detailhandels erhält durch seinen Einkauf ein Los. Sollte er gewinnen, wird ihm ein Preis ausgerichtet, der Einkommenssteuer unterliegt. Wie nachfolgend zu zeigen ist, spielt die Form, in welcher der Treffer ausgerichtet wird, eine wesentliche Rolle für die auf die Einkommensbesteuerung anzuwendenden Vorschriften.

Konkubinatspartner werden mit Bezug auf Einkommen und Vermögen steuerlich als Alleinstehende behandelt, und auch gegenseitige Zuwendungen sind grundsätzlich steuerbar. Nur beim gefestigten Konkubinat wird den Bedürfnissen einer modernen Gesellschaft über einen tieferen Steuersatz oder einen Freibetrag Rechnung getragen. Vorliegender Beitrag soll aufzeigen, dass diese Rechtslage unter gewissen Voraussetzungen zu wenig weit geht.

Im Vollstreckungsrecht gilt seit jeher der allgemeine Grundsatz, wonach ausländische öffentlich-rechtliche Forderungen in der Schweiz nicht vollstreckt werden. Mittlerweile hat die Schweiz punktuell Übereinkommen abgeschlossen, die von der Konzeption her diesen Grundsatz infrage zu stellen scheinen. Der vorliegende Beitrag beschränkt sich auf ausländische Steuerforderungen gegen in der Schweiz ansässige Unternehmen.

Einkünfte aus Vorsorgeguthaben unterliegen der Einkommenssteuer. Die Vorsorge wird in der Schweiz aber steuerlich gefördert. Dies sieht die Bundesverfassung in Art. 111 Abs. 4 BV vor. Verschiedene gesetzliche Bestimmungen auf Bundes- und Kantonsebene setzen diesen Auftrag um.

Bei der Anwendung von Steuerstrafrecht sind Ehegatten wie individualbesteuerte Angeschuldigte zu behandeln. Der Grundsatz der gemeinsamen Veranlagung von Ehegatten hat demnach keinen Einfluss auf das Steuerstrafverfahren und die Strafzumessung.

Betreffend der Verwendung von Schweizer Geschäftsfahrzeugen durch Grenzgänger gilt seit 2015 eine einheitliche Regelung. Betroffen davon sind alle Grenzgänger mit einem in der Schweiz zugelassenen Geschäftsauto. Nachfolgend wird auf den grenzüberschreitender Gebrauch von Geschäftsautos eingegangen.

Die Steuerlandschaft Schweiz befindet sich in stetem Wandel. Es vergeht kein Jahr, in dem das Steuerrecht keine Veränderungen erfährt. Dieser Beitrag vermittelt einen Überblick über die wesentlichsten Neuerungen im Jahr 2022 und weist auf mögliche zukünftige Änderungen hin, die aktuell diskutiert werden.

Abgabenoptimierung von Unternehmen und Unternehmern aus ganzheitlicher Optik. Ein zusammenfassender Überblick von Gewinnsteuer, Einkommenssteuer, Kapitalsteuer, Vermögenssteuer, AHV und BVG.

Die Besteuerung nach dem Aufwand hat im schweizerischen Steuerrecht eine lange Tradition und eine regional unterschiedliche wirtschaftliche Bedeutung. Trotzdem ist auch dieses Instrument in den vergangenen Jahren wegen gewisser Vorfälle in Verruf geraten. In der Folge hat das Parlament die Bestimmungen im DBG und im StHG angepasst. Die revidierten Bestimmungen sind am 1. Januar 2016 in Kraft getreten. Für bestehende Sachverhalte gilt eine fünfjährige Übergangsfrist bis 31. Dezember 2020.

Der Erwerb von Wohneigentum ist für die meisten Käufer eine der weitreichendsten finanziellen Entscheidungen und gewöhnlich die grösste Investition des Lebens. Nur schon darum ist es wichtig, sich in Ruhe mit den verschiedenen Aspekten eines Immobilienkaufs vertraut zu machen. Vor einem (Erst-)Kauf von Wohneigentum sind die meisten gewöhnlich Mieter. Darum ist eine der grundlegenden Abwägungen, ob die Vorteile eines Kaufs die Vorteile der Miete überwiegen.

Der Tarif der Grundstückgewinnsteuer ist in den meisten Kantonen progressiv ausgestaltet und hängt in der Regel von der Höhe des Grundstückgewinnes einerseits und von der Besitzesdauer andererseits ab. Im vorliegenden Beitrag werden die beiden für die Berechnung der Grundstückgewinnsteuer massgeblichen Faktoren erläutert.

Die Übertragung einer Immobilie kann aus Sicht der Schweizer Mehrwertsteuer auf verschiedene Arten erfolgen, wobei die richtige Wahl der Übertragungsart von erheblicher finanzieller Bedeutung sein kann. Die MWST hat dabei nicht nur Auswirkungen auf die Liquidität, sondern letztlich auch auf den wirtschaftlichen Endkaufpreis von Immobilien.

Eine Nutzungsänderung bei einer Immobilie liegt vor, wenn diese nicht mehr oder nicht mehr im gleichen Umfang für eine zum Vorsteuerabzug berechtigende Tätigkeit genutzt wird. Nutzungsänderungen führen grundsätzlich zu einer Vorsteuerkorrektur auf dem Zeitwert der Anlagekosten der Immobilie.

Die Handänderungssteuer ist eine Rechtsverkehrssteuer, welche von den Kantonen und/oder den Gemeinden, nicht aber vom Bund, erhoben wird. Steuerobjekt ist grundsätzlich die Übertragung von Eigentum an Grundstücken von einer Person auf eine andere. Schuldner der Handänderungssteuer ist in der Regel der Erwerber, teilweise hälftig sowohl der Erwerber als auch der Veräusserer. Vereinzelte Kantone erheben keine Handänderungssteuer, sondern kennen lediglich eine Grundbuch- / Beurkundungsgebühr.

Der Tarif der Grundstückgewinnsteuer ist in den meisten Kantonen progressiv ausgestaltet und hängt in der Regel von der Höhe des Grundstückgewinnes einerseits und von der Besitzesdauer andererseits ab. Im vorliegenden Beitrag werden die beiden für die Berechnung der Grundstückgewinnsteuer massgeblichen Faktoren erläutert.

Dieser Beitrag befasst sich mit Immobilien, gehalten von Kapitalgesellschaften und deren steuerrechtlichen Folgen resp. Problematiken. Die häufigste Konstellation ist sicherlich der Mix zwischen Betriebsgesellschaft und Betriebsliegenschaft resp. Kapitalanlageliegenschaften.

Steuern und Sozialversicherungsbeiträge stellen für eine Unternehmung einen beträchtlichen Kostenblock dar. Die Unternehmer müssen deshalb bestrebt sein, diese Belastungen so gering wie möglich zu halten. Um dieses Ziel zu erreichen, muss zwangsläufig geprüft werden, ob und in welchem Ausmass die Rechtsform, über die eine unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, von Bedeutung ist. Die Frage ist regelmässig, ob über ein Personenunternehmen (Einzelunternehmen, Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft) oder eine Kapitalgesellschaft (AG oder GmbH) operiert werden soll.

Vermögen in einer Freizügigkeitseinrichtung entsteht meistens durch den Transfer von Vorsorgegeldern aus Pensionskassen in diese Freizügigkeitseinrichtungen. Dabei gelten fast alle Vorschriften wie beim Alterskapital in Pensionskassen einer Vorsorgeeinrichtung. So müssen Freizügigkeitseinrichtungen z.B. dieselben Anlagevorschriften einhalten.

Jedem Arbeitgeber steht es frei seinen Mitarbeitern Vergünstigungen auf den vom Unternehmen selbst produzierten oder vertriebenen Waren oder erbrachten Dienstleistungen zu gewähren. Je nach Art der Produkte oder Dienstleistungen besteht der Personalrabatt in Form einer Ersparnis, indem der Mitarbeiter diese kostengünstiger beziehen kann, oder in Form einer Naturalleistung. Nachfolgend wird erörtert wie solche Gehaltsnebenleistungen steuerlich behandelt werden.

Dieser Beitrag befasst sich mit Immobilien, gehalten von Kapitalgesellschaften und deren steuerrechtlichen Folgen resp. die Problematiken beim Kauf und Bau von Liegenschaften.

In dieser Zusammenfassung eines aktuellen Praxisfalls mitsamt Erläuterungen von Dr. iur. Alain Villard erhalten Sie alle nötigten Informationen zum Thema Verbuchung der Handänderungssteuern bei wirtschaftlicher Handänderung.

Der vorliegende Beitrag befasst sich mit Liegenschaften im Geschäftsvermögen. Darunter fallen insbesondere die Einzelfirmen und Personengesellschaften, welche Immobilien halten. In vielen Fällen wird der Betrieb wie auch die Betriebsliegenschaft zusammen als Einheit im Geschäftsvermögen gehalten.

Die Qualifikation als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler kann Schreckgespenst oder Segen sein. Während natürliche Personen es in aller Regel zu vermeiden suchen, steuerlich als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler zu gelten, kann es für juristische Personen durchaus Vorteile haben, diesen Status zu erlangen. Als besonders unangenehm wird es in der Regel empfunden, wenn man als Mitglied einer Erbengemeinschaft plötzlich zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler wird. Nicht zuletzt auch deswegen, weil diese Qualifikation allfällige weitere, nicht im Zusammenhang mit der Erbengemeinschaft stehende Immobilientransaktionen belastet.

Für viele Unselbständigerwerbende in Führungspositionen besteht nach ihrer langjährigen Erwerbstätigkeit der Wunsch, vor dem ordentlichen Rentenalter 65/64 in Rente zu gehen. Dass es Gestaltungsmöglichkeiten – insbesondere in Bezug auf die dritte Säule – zur Progressionsbrechung gibt, ist vielen bekannt.

Bei der Planung für den dritten Lebensabschnitt spielen die Lage und Erreichbarkeit, der Ausbaustandard, z. B. rollstuhlgängig, und die Kosten des selbst bewohnten Eigenheimes eine wichtige Rolle. Welche ehe- und erbrechtlichen, steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Aspekte sind zu berücksichtigen, wenn das Eigenheim zu Lebzeiten an die direkten Nachkommen übertragen wird.

Bei schweizerischen Pensionskassen haben Sie mit gewissen Einschränkungen die Wahl, Ihr Vorsorgeguthaben als lebenslange Rente oder als einmalige Kapitalauszahlung zu beziehen. Kapitalauszahlungen sind zudem steuerlich privilegiert, sodass sich hier interessante Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Seit 2006 gilt für einen solchen Kapitalbezug eine Sperrfrist von drei Jahren ab jedem freiwilligen Pensionskasseneinkauf.