Finanzen & Steuern im Unternehmen korrekt planen, steuern und abwickeln

Ein Tabellenblatt in Excel kann maximal rund 1 Million Zeilen fassen. Häufig reicht aber schon ein Bruchteil davon, um bei Berechnungen die Software an ihre Grenzen zu bringen. Ab einer Zeilenanzahl im mittleren 5-stelligen Bereich wird die Geduld des Benutzers aber schon stark auf die Probe gestellt, wenn Formeln ausgewertet oder Pivot-Tabellen aktualisiert werden müssen.

Neben der rechtsformabhängigen Besteuerung der Unternehmen wirken sich zudem vor allem die rechtsformabhängige unterschiedliche sozialversicherungsrechtliche Situation und die rechtsformabhängige Haftung der Unternehmen für Unternehmensschulden auf den Unternehmenswert aus.

Vermögen in einer Freizügigkeitseinrichtung entsteht meistens durch den Transfer von Vorsorgegeldern aus Pensionskassen in diese Freizügigkeitseinrichtungen. Dabei gelten fast alle Vorschriften wie beim Alterskapital in Pensionskassen einer Vorsorgeeinrichtung. So müssen Freizügigkeitseinrichtungen z.B. dieselben Anlagevorschriften einhalten.

Jedem Arbeitgeber steht es frei seinen Mitarbeitern Vergünstigungen auf den vom Unternehmen selbst produzierten oder vertriebenen Waren oder erbrachten Dienstleistungen zu gewähren. Je nach Art der Produkte oder Dienstleistungen besteht der Personalrabatt in Form einer Ersparnis, indem der Mitarbeiter diese kostengünstiger beziehen kann, oder in Form einer Naturalleistung. Nachfolgend wird erörtert wie solche Gehaltsnebenleistungen steuerlich behandelt werden.

Dieser Beitrag befasst sich mit Immobilien, gehalten von Kapitalgesellschaften und deren steuerrechtlichen Folgen resp. die Problematiken beim Kauf und Bau von Liegenschaften.

In dieser Zusammenfassung eines aktuellen Praxisfalls mitsamt Erläuterungen von Dr. iur. Alain Villard erhalten Sie alle nötigten Informationen zum Thema Verbuchung der Handänderungssteuern bei wirtschaftlicher Handänderung.

Netting (to net) bzw. Intercompany-Netting stellt für den Konzern eine Vorstufe zur Payment Factory dar und ist in der Regel in der Treasury-Abteilung angesiedelt. Alle nachfolgenden Erläuterungen beziehen sich ausschliesslich auf Netting innerhalb eines Konzerns und sind nicht vergleichbar mit dem Netting, welches durch Banken und Kreditinstitute durchgeführt wird.

Unter dem Begriff Working Capital Management wird dabei die Optimierung des Nettoumlaufvermögens (engl. Net Working Capital), durch Reduktion der Kapitalbindungsdauer verstanden. Ein optimales Working Capital Management strebt dabei eine Freisetzung liquider Mittel durch Ausweitung der Lieferantenverbindlichkeiten durch höhere Zahlungskonditionen und einer Reduktion der Durchlaufzeiten bei Lager und Forderungen an.

Was muss bei der MWST-Abrechnung beachtet werden? Wie ist die MWST bei Gratisverpflegung von Mitarbeitenden und Kunden zu verbuchen? Wie verhält es sich mit der MWST bei einem Miet- oder Leasingvertrag? Wie ist die MWST bei Umsätzen aus dem Versicherungsbereich abzurechnen? Verschiedenste Themen werfen immer wieder mehrwertsteuerliche Fragen auf. In diesem Beitrag erhalten Sie von unserem Fachexperten Alain Villard Antworten auf Fragen aus der Praxis.

Die Funktion der Internen Revision ist heute ein wesentlicher Bestandteil der «Good Corporate Governance» - nicht nur bei grösseren bzw. kotierten Gesellschaften, sondern auch bei mittelständischen Unternehmen. Einerseits hat dies mit den erhöhten Anforderungen in Bezug auf die Corporate Governance und gesetzlichen Verpflichtungen zu tun, andererseits aber auch mit dem Bedarf der Unternehmen, ihre internen Prozesse, Aufgaben, Verantwortungen und Kompetenzen wiederkehrend in Bezug auf Design, Effizienz und Effektivität überprüfen zu lassen.

Der ROI – Return on Investment gehört zu den bekanntesten Kennzahlen der finanziellen Unternehmenssteuerung mit der die Verzinsung des eingesetzten Gesamtkapitals angegeben wird. Der ROI ist somit ein Gradmesser für die Kapitaleffizienz eines Unternehmens, eines Teilbereichs im Unternehmen bis hin zu einem einzelnen Investitionsprojekt.

Diagramme werden gerne verwendet. Balken, Kreise, Linien oder Punkte für jede Aussage gibt es das Passende. Neuerdings erkennt Excel sogar, welche Art von Diagramm für den Nutzer jeweils am besten geeignet ist. Eine Frage bleibt dennoch offen: «Wie erstellt man bessere Diagramme?»

Die Entwicklung der Swiss GAAP FER in den letzten Jahren kann zu Recht als Erfolgsgeschichte bezeichnet werden. Mit der Ausrichtung auf kleine und mittlere Unternehmen und Unternehmensgruppen hat deren Verbreitung stark zugenommen und geniesst einen sehr guten Ruf bei Kapitalgebern.

Jedes Unternehmen zielt darauf ab, am Ende des Jahres einen Gewinn zu verzeichnen. Aber wie viel Gewinn ist für das Unternehmen optimal? Das Ziel dieses Beitrags ist es, Schweizer KMU in die Lage zu versetzen, auf eine möglichst einfache Art und Weise festzustellen, ob sie genügend Gewinn erwirtschaften.

Zero Base Budgeting (ZBB), in der deutschen Literatur auch Null-Basis-Budgetierung (NBB), stellt eine mögliche Form der analytischen Aufgabenplanung dar und wurde entwickelt, um eine effiziente Ressourcenallokation zu erreichen und um dem Fortschreibungsdenken entgegenzuwirken.

In Ländern mit hohen Lohnkosten – wie etwa in Deutschland – haben Personalkosten einen hohen Anteil an der betrieblichen Wertschöpfung. Wenn es Ihnen daher gelingt, Ihre Mitarbeiter effizient einzusetzen, wird sich dies deutlich in Ihren Bilanz- und Erfolgskennzahlen niederschlagen. Umso erstaunlicher ist es, dass das betriebswirtschaftliche Kostencontrolling über die Jahre fast bis zur Perfektion weiterentwickelt wurde, in vielen Unternehmen heute aber noch ein Instrumentarium fehlt, das die Steuerung des wichtigsten Produktionsfaktors, nämlich des Personals, erlaubt.

Trotz des vergleichsweise hohen Aufwands verlieren Budgets heute häufig innerhalb kurzer Zeit ihre Relevanz und werden von der Realität überholt, was ihren Sinn immer fragwürdiger erscheinen lässt. Aufgrund von veränderten Marktsituationen empfinden immer mehr Controller und Manager die Budgetierung nicht mehr als passend bzw. zeitgemäss. Das Ziel des Advanced Budgeting ist, die Planungsqualität zu erhöhen, den Budgetierungsaufwand zu reduzieren und die Bedeutung von Budgets mittelfristig zu reduzieren.

Mit der zunehmenden Komplexität des Unternehmensumfelds wird die Revisionsstelle zu einem immer wichtigeren externen Ansprechpartner des Verwaltungsrats. Durch eine aktive und offene Kommunikation respektive eine erfolgreiche Zusammenarbeit wird der Verwaltungsrat bei seiner Überwachungs- und Gestaltungsfunktion gestärkt und der Nutzen der Revision weiter erhöht.

Das Darlehen im Schweizer Recht zeichnet sich durch seine Formfreiheit und die sich daraus ergebende grosse Flexibilität aus. Dadurch ist es ein beliebtes Instrument, um finanzielle Vorgänge im Alltag zu regeln. Sobald jedoch zwischen Gesellschaften und nahestehenden Personen nicht marktübliche Darlehensbedingungen vereinbart werden, eröffnen sich zahlreiche Fallstricke, die unter anderem zu unerwünschten Steuerfolgen führen können.

Analyseinstrumente werden sowohl auf Unternehmensebene als auch auf Geschäftsfeldebene eingesetzt. Jedes Instrument beschreibt die Ausgangslage aus einer anderen Sichtweise und gibt Hinweise auf Handlungsbedarf. Nachfolgend wird das Instrument der Finanzanalyse genauer beschrieben.

Der vorliegende Beitrag befasst sich mit Liegenschaften im Geschäftsvermögen. Darunter fallen insbesondere die Einzelfirmen und Personengesellschaften, welche Immobilien halten. In vielen Fällen wird der Betrieb wie auch die Betriebsliegenschaft zusammen als Einheit im Geschäftsvermögen gehalten.

Excel ist seit seiner Einführung ein im Controlling und Finanzwesen vielseitig eingesetztes und wichtiges Tool. Doch bei der Arbeit damit gilt es, gewisse Punkte zu berücksichtigen. Erfahren Sie, wie Sie mit einem Konzept Excel-Modelle in die bestehenden IT-Konzepte integrieren können und so als sinnvolle Ergänzung schnell, flexibel erstellen und erweitert nutzen können.

Beim Factoringvertrag tritt eine Partei (Klient, Zedent) der anderen Partei (Factor, Factoringgesellschaft, Zessionar) alle oder bestimmte Debitorenforderungen, welche der Klient gegenüber seinen Kunden (z.B. Abnehmer, Schuldner, Debitoren) hat, ab (Zession).

Bereits seit der Einführung der Mehrwertsteuer 1995 gab es die Margenbesteuerung. Damit konnte der Verkäufer bestimmter Waren über die Besteuerung einzig seiner Verkaufsmarge (deshalb der Name Margenbesteuerung) indirekt den Abzug der Vorsteuer nachholen, der von seinem Lieferanten nicht vorgenommen werden konnte, weil dieser subjektiv nicht mehrwertsteuerpflichtig ist (z.B. Privatperson).

Auch Art. 22 MWSTG hat mit der Teilrevision eine nicht unwesentliche Änderung erfahren. Die MWST-Option allein durch Deklaration unter Ziff. 205 des MWST-Abrechnungsformulars ist nun als Wahlrecht Tatsache geworden. Es stellt sich die Frage, ob dadurch nach der sehr strengen Praxis des Bundesgerichts formelle Fehler im offen Ausweis der MWST auf Rechnungen geheilt werden können.

Dieser Beitrag gibt einen Überblick über den Vorsteuerabzug im Gemeinwesen. Ein häufig kompliziertes Thema bei Gemeinwesen mit effektiver Abrechnungsmethode.

Die Qualifikation als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler kann Schreckgespenst oder Segen sein. Während natürliche Personen es in aller Regel zu vermeiden suchen, steuerlich als gewerbsmässiger Liegenschaftenhändler zu gelten, kann es für juristische Personen durchaus Vorteile haben, diesen Status zu erlangen. Als besonders unangenehm wird es in der Regel empfunden, wenn man als Mitglied einer Erbengemeinschaft plötzlich zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhändler wird. Nicht zuletzt auch deswegen, weil diese Qualifikation allfällige weitere, nicht im Zusammenhang mit der Erbengemeinschaft stehende Immobilientransaktionen belastet.

Wegen der gesetzlichen Vorschriften zur betrieblichen Altersvorsorge sind Schweizer Unternehmen in besonderem Masse von den Regelungen zur Bilanzierung von Vorsorgeverpflichtungen und deren Änderungen betroffen. Nach nunmehr fast 10 Jahren verpflichtender IFRS bzw. US GAAP Anwendung im SIX Main Standard und den umfassenden und weitreichenden Änderungen des entsprechenden Standards, dem IAS 19, wird es Zeit für eine Bestandsaufnahme mit der Frage, ob die geänderten Regelungen zu einer «true and fair view» Bilanzierung führen.

In diesem Beitrag fokussieren wir uns auf das Instrument zur Beurteilung der Krisenfestigkeit einer Bank, das heisst die Bankbilanz und dem dort in neuer Zeit häufig diskutierten Modell der risikogewichteten Aktiven.

Eine der Kernaufgaben des betrieblichen Finanzmanagements bildet die Finanzplanung, damit wird die Liquidität einer Unternehmung sichergestellt. Deren Aufrechterhaltung stellt stets eine zentrale Zielsetzung und zugleich eine Existenzbedingung dar. Dazu benötigt man einen Kapitalbindungsplan.

Für viele Unselbständigerwerbende in Führungspositionen besteht nach ihrer langjährigen Erwerbstätigkeit der Wunsch, vor dem ordentlichen Rentenalter 65/64 in Rente zu gehen. Dass es Gestaltungsmöglichkeiten – insbesondere in Bezug auf die dritte Säule – zur Progressionsbrechung gibt, ist vielen bekannt.

Der Krieg in der Ukraine ist für uns alle unerwartet gekommen. Die gegen Russland beschlossenen Sanktionen werden sofort Auswirkungen auf den Erfolg vieler Unternehmen haben. Tag für Tag gibt es aktuellere Informationen, wie sehr diese Sanktionen das eigene Geschäftsmodell beeinträchtigen. Tag für Tag müssen also die verfügbaren Informationen in Modelle eingegeben werden, die die ökonomischen Auswirkungen für das eigene Unternehmen berechnen und mögliche Handlungsempfehlungen aufzeigen.

Das Zurverfügungstellen von Waren beim Erstabnehmer ist sehr beliebt, da dies liquiditätsschonend für den Kunden die Lieferzeit verkürzt. Während das Konsignationslager von einem Ausländer in der Schweiz einfach zu bewerkstelligen ist, birgt der Artikel 17a der EU-MWSTSYSTRL einige Stolpersteine.

Bei der Planung für den dritten Lebensabschnitt spielen die Lage und Erreichbarkeit, der Ausbaustandard, z. B. rollstuhlgängig, und die Kosten des selbst bewohnten Eigenheimes eine wichtige Rolle. Welche ehe- und erbrechtlichen, steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Aspekte sind zu berücksichtigen, wenn das Eigenheim zu Lebzeiten an die direkten Nachkommen übertragen wird.

Der gewichtete Kapitalkostensatz WACC (Weighted Average Cost of Capital) ergibt sich aus dem gewichteten Durchschnitt des Eigen- und Fremdkapitalkostensatzes des Unternehmens.

Gemäss dem Personalvermittlungsbüro Michaelpage bezahlen Unternehmen für einen CFO zwischen CHF 220 000.– und CHF 330 000.–. Kleinunternehmen können von einem solchen Personalbudget nur träumen, weshalb die CFO-Rolle häufig unbesetzt bleibt. Das Resultat? Unter anderem ungünstige Investitions- und Personalentscheide, an denen die Organisationen noch jahrelang zerren. Moderne Treuhandbüros können mit einem zielgruppenspezifischen CFO-Service solchen Mistritten entgegenwirken und dabei erst noch die Buchführung als Haupteinnahmequelle ersetzen.

Als Rechnung im Sinne der MWST gilt jedes Dokument, mit dem gegenüber einer Drittperson über das Entgelt für eine Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet wird (Art. 3 Bst. k MWSTG). Als Rechnungen gelten deshalb beispielsweise Quittungen, Kassenzettel, Verträge und Gutschriften des Leistungserbringers oder -empfängers, nicht aber Belastungsanzeigen für Kreditkartenzahlungen.

Eine Pivot-Tabelle ist ein Excel-Tool, mit welchem Daten zusammengefasst und analysiert werden. Excel bündelt dazu verschiedene Daten aus einer Tabelle, sortiert diese und generiert daraus die Pivot-Tabelle. Eine einfache wie praktische Möglichkeit, um aus einer umfangreichen Basistabelle ebenso Daten zu entnehmen und diese nach Wunsch zusammenzustellen.

Mit «IFRS 15 – Erträge aus Verträgen mit Kunden» regeln die IFRS den Bereich der Umsatzerfassung grundlegend neu. Die Umsetzung des neuen Standards kann vielschichtige Auswirkungen haben. Neben der standardkonformen Darstellung im IFRS-Abschluss stellen sich z.B. auch Fragen hinsichtlich der Ausgestaltung von Verträgen mit Kunden, der Abbildung solcher Verträge in IT-Systemen oder der Auswirkungen von IFRS 15 auf die Jahresrechnung nach OR.

Die Bilanzierung von eigenen Aktien ist seit den per 1.1.2013 in Kraft getretenen Änderungen im Rechnungslegungsrecht mit Risiken behaftet. Eine transparente Rechnungslegung hilft, dieses Minenfeld zu entschärfen.

Bei schweizerischen Pensionskassen haben Sie mit gewissen Einschränkungen die Wahl, Ihr Vorsorgeguthaben als lebenslange Rente oder als einmalige Kapitalauszahlung zu beziehen. Kapitalauszahlungen sind zudem steuerlich privilegiert, sodass sich hier interessante Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Seit 2006 gilt für einen solchen Kapitalbezug eine Sperrfrist von drei Jahren ab jedem freiwilligen Pensionskasseneinkauf.

Unsere Arbeit findet immer öfter am Computer und in der Cloud statt. Per Mobiltelefon sind wir überall auf der Welt erreichbar. Arbeitgeber betreiben immer öfter das Konzept «Smart Working». Dabei können sich rechtliche Fragen stellen.

Nicht die Anzahl der Weisungen ist für das Qualitätssicherungssystem entscheidend, sondern deren korrekte Umsetzung. Diesen Sachverhalt hält die Revisionsaufsichtsbehörde in ihrem Tätigkeitsbericht explizit fest. Es macht zudem nur Sinn, das einzuführen, was auch tatsächlich umgesetzt werden kann. Getreu dem Motto: Weniger ist manchmal mehr.

Inhalt dieses Beitrags sind 7 ausgesuchte Fälle aus der Praxis des SchKG mit den dazu passenden Lösungsvorschlägen. Ein Betreibungsverfahren ist grundsätzlich einfach. Der Gläubiger stellt das Betreibungsbegehren, worauf das Betreibungsamt dem Schuldner den Zahlungsbefehl zustellt.

Unterschiedlich hohe Einkommenssteuersätze in verschiedenen Ländern haben zu einer Zunahme der grenzüberschreitenden Mobilität von hoch bezahlten Arbeitnehmern und damit einhergehenden Steuerproblemen geführt. Dies trifft insbesondere auch auf internationale Sportler zu.